Шаг №1: Регистрация контракта в уполномоченном налоговом бюро (для оншорных услуг)
Для заключения контрактов на проекты с не-резидентами или принятия услуг, предоставляемых ими, FIE необходимо сделать регистрацию контракта на оказание услуг в течение 30 дней с момента заключения контракта.
Шаг №2: Самостоятельная оценка возможности получения льгот DTA
Если существует соглашение об избежании двойного налогообложения между Китаем и юрисдикцией, в которой зарегистрирована материнская компания, услуги, предоставляемые в Китае зарубежной материнской компанией через своих сотрудников или персонал, могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль.
FIE и зарубежная материнская компания могут определить, применимы ли льготы DTA, и пользоваться льготами во время подачи налоговой декларации.
Что касается платы за услуги, помимо оценки бенефициарного собственника, компания должна убедиться, что услуги предоставляются в течение определенного периода.
Если деятельность по оказанию услуг продолжается (для того же или связанного проекта) в течение непрерывного или совокупного периода, например 183 дня в течение любого 12-месячного периода, будет создано постоянное представительство (PE).
В этом случае льготы DTA по освобождению от CIT не будут применяться, а доход от услуг, относящийся к PE, будет облагаться 25-процентным КПН.
Как подробно описано в Шаге 3 предыдущего раздела, компания должна подать «Информационную форму отчётности для налогоплательщиков-нерезидентов, претендующих на льготы по договору» в налоговые бюро и сохранить определенные материалы для анализа и мониторинга.
Шаг №3: Подача налоговой декларации
Плата за услуги обычно облагается НДС и надбавками, которые в общей сложности составляют около 6,72 процента.
Для CIT услуги, оказываемые за пределами Китая, освобождаются от КПН, в то время как услуги, оказываемые или предполагаемые оказываемые в Китае, будут облагаться CIT в размере 25 процентов, рассчитанном на основе предполагаемой нормы прибыли от 15 до 50 процентов.
Китайским компаниям рекомендуется указывать получаемые офшорные услуги в соответствующих соглашениях об услугах и быть готовыми разъяснить характер услуг в случае, если налоговое бюро создаст затруднения.
Китайская дочерняя компания выступает в качестве налогового агента. Соответственно, ему необходимо заполнить заявки на удержание НДС и КПН, соответственно, в течение установленного срока.
Кроме того, компании должны проводить квартальную выверку CIT и представлять соответствующие финансовые отчёты для не разовых проектов/соглашений.
Шаг №4: Запись в налоговое бюро (если исходящий платеж превышает $50 000)
Этот шаг следует тому же процессу, что и на шаге 5 первого раздела.
Шаг №5: Банковский платёж
Как элемент текущего счёта, как правило, не имеет дополнительных ограничений на исходящую оплату сборов за услуги.
Однако на практике банк обычно проверяет рациональность и подлинность транзакции в соответствии с рекомендациями Государственного валютного управления (SAFE).
Приведенный ниже документ может потребоваться банку для проведения платежа:
- Контракт на обслуживание;
- Счета-фактуры, выставленные поставщиком услуг, платёжное уведомление или другие документы, которые могут подтвердить рациональность и подлинность транзакции.
Порядок выплаты роялти
1. Регистрация контракта
Если роялти выплачиваются за импорт технологии и ноу-хау, которые включают передачу патента, передачу прав на патентную заявку, лицензирование патента, лицензирование ноу-хау, а также соглашение о технических услугах, компании необходимо будет зарегистрировать контракт с местным коммерческое бюро.
Как правило, потребуются следующие материалы:
- Анкета для ознакомления с основной информацией об импорте технологий;
- Фотокопия контракта с печатью компании (потребуется перевод на китайский язык или инструктаж);
- Фотокопия бизнес-лицензии FIE, одобрения Министерства торговли (MOFCOM) или письма о регистрации, или свидетельства о регистрации внешнеторгового дилера/оператора;
- Ксерокопия свидетельства о регистрации иностранного лица;
- Если роялти будет выплачиваться в форме комиссии, FIE необходимо предоставить дополнительные документы о комиссионных сборах, такие как подробный отчёт о расчёте комиссии, специальный аудиторский отчёт или финансовую отчётность компании;
- Последний аудиторский отчёт FIE.
Если роялти выплачиваются за лицензирование или передачу товарного знака, компании необходимо будет зарегистрировать договор в ведомстве по товарным знакам.
2. Самостоятельная оценка возможности получения льгот DTA
Опять же, как подробно описано выше, FIE и зарубежная материнская компания могут сами определять, применимы ли к ним льготы DTA, и пользоваться льготными ставками КПН при подаче налоговой декларации.
Самоопределение должно основываться на оценке бенефициарного собственника.
Как подробно описано в Шаге 3 предыдущего раздела, компания должна подать «Информационную форму отчётности для налогоплательщиков-нерезидентов, претендующих на льготы по договору» в налоговые бюро и хранить определенные материалы в налоговых бюро для проверки и мониторинга.
3. Подача и уплата удерживаемого налога
Роялти обычно облагаются НДС и надбавками в размере 6,72 процента, а также 10-процентным удерживаемым КПН, который может быть снижен до более низкой ставки при наличии действующего применимого DTA.
Китайское предприятие действует как агент, удерживающий налог на роялти у источника. Ему необходимо подать заявки на удержание НДС и CIT, соответственно, в течение указанного периода.
Кроме того, компании должны проводить квартальную выверку КПН и представлять соответствующие финансовые отчёты для не разовых проектов/соглашений.
4. Запись в налоговое бюро (если исходящий платеж превышает $50 000)
Этот шаг следует процессу, аналогичному описанному в шаге 5 первого раздела.
5. Банковский платёж
Как и при оплате комиссии за обслуживание, банк проверяет рациональность и подлинность транзакции. Однако могут потребоваться следующие документы:
- Соответствующий договор;
- Счета-фактуры, уведомление об оплате или другие документы, которые могут подтвердить разумность и подлинность транзакции.
Порядок предоставления кредитов
Как статья счета операций с капиталом, предоставление займов иностранным сторонам требует более пристального внимания со стороны SAFE.
1. Обратитесь в местный SAFE, отвечающий за выдачу займов за границу.
Для офшорных займов, которые составляют менее 30 процентов от капитала владельцев, FIE может зарегистрироваться в SAFE, представив соглашение об офшорном кредитовании и самую последнюю финансовую отчётность.
В случае, если офшорные займы предоставляют более 30 процентов капитала владельцев, указанных в финансовом отчёте, заявка будет рассматриваться и утверждаться в индивидуальном порядке.
Для подачи обычно требуются следующие документы:
- Форма заявки;
- Договор оффшорного кредитования;
- Последние отчёты финансового аудита заемщика;
- Таблица запасов оффшорных кредитов в юанях;
- Документы, подтверждающие наличие связанных сторон между кредитором и заемщиком;
Другие документы, требуемые местным банком или ответственным SAFE.
После надлежащей подачи документов ответственный SAFE примет решение в течение 20 рабочих дней.
2. Откройте банковский счёт, специально предназначенный для предоставления оффшорных займов.
Если ответственный SAFE одобрит заявку на получение офшорного кредита, китайские дочерние компании могут открыть специальный банковский счёт в банке, назначенном SAFE.
Все денежные операции по офшорной ссуде должны осуществляться через этот специальный счёт, включая перевод ссуды из Китая за границу, а также погашение ссуды и процентов из-за границы в Китай.
3. Банковский платёж
Компании, которые предоставляют оффшорные ссуды за счёт собственных средств, могут обратиться в банк с просьбой о выплате ссуды напрямую, представив регистрационные и разрешительные документы, выданные ответственным SAFE.
Если в процессе ознакомления с данной статьей у вас возникли вопросы, предложение или пожелания, задавайте их в комментариях. И, заходите чаще на сайт, здесь регулярно добавляется интересная и полезная информация относительно экономики и ведения бизнеса в Китае.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
Международные СМИ видят, что экономика Китая движется по правильной траектории
