Налогообложение затрагивает практически все аспекты ведения бизнеса в Китае. Поскольку Китай имеет своеобразную деловую среду, которая существенно отличается от Европы или Северной Америки, бизнес-лидеры должны выработать чёткое понимание налоговой системы страны, прежде чем оценивать свою подверженность налоговым обязательствам в стране. Это помогает предприятиям максимизировать свою налоговую эффективность, сохраняя при этом соблюдение налогового законодательства и нормативных актов.
В этой статье мы кратко коснёмся законодательства и регулирующих структур, которые отвечают за налоговое администрирование в Китае.
Краткая история
Налоговая система Китая была практически в хаосе, когда Китайская Народная Республика была впервые создана в 1949 году. Правительственный Административный совет, ныне Государственный совет, обнародовал стандарты осуществления Национальной налоговой политики в 1950 году, которые унифицировали налоговые правила, применяемые по всей стране, и заложили основную правовую базу для налогообложения в Китае. В последующие десятилетия были внесены некоторые изменения и усовершенствования. Налоговая система Китая с 1950-х по 1970-е годы была разработана не как инструмент для регулирования экономики, а исключительно с целью сбора капитала.
В 1978 году, через два года после смерти председателя Mao Zedong и окончания Культурной революции (1966-1976), правительство страны во главе с Deng Xiaoping решило ввести в Китае рыночные принципы и приняло политику «реформ и открытости» на третьем пленуме 11-го Центрального Комитета Коммунистической партии Китая. Для облегчения перехода к рыночной экономике был принят ряд реформаторских мер, в результате которых налогообложение стало играть всё более заметную роль в продолжающемся экономическом переходе Китая.
В 1980-х годах был принят ряд важных налоговых законов, в том числе Закон «О корпоративном подоходном налоге» (КПН) для совместных предприятий, закон «О КПН для иностранных предприятий» и закон «О подоходном налоге с физических лиц». Первые проекты положений «О налоге на добавленную стоимость» (НДС) и «налоге на предпринимательскую деятельность» (BT) были выпущены в 1984 году.
В 1994 году была проведена значительная налоговая реформа, которая установила новую систему распределения налоговых поступлений между центральными и местными органами власти, предоставив им большую налоговую власть. Промежуточные положения по НДС, BT и налогу на потребление, которые соответственно являются набросками действующих правил, вступили в силу 1 января 1994 года. Реформа далее объединила различные подоходные налоги в три категории: «КПН для отечественных предприятий», «КПН для иностранных предприятий и предприятий с иностранными инвестициями» и «IIT»; в 2008 году они были дополнительно объединены в единый КПН и IIT.
Китай продолжает реформировать свою налоговую систему. Сегодня, когда реформа НДС и реформа IIT по существу завершены, налоговая система Китая всё ещё развивается быстрыми темпами, поскольку власти стремятся повысить прозрачность, соблюдение и лёгкость ведения бизнеса в стране.
Законодательный орган
Налоговое законодательство и политика Китая в основном разрабатываются этими государственными органами:
- Всекитайский народный конгресс (NPC) и его Постоянный комитет;
- Государственный Совет;
- Министерство финансов (MOF);
- Государственная налоговая администрация (STA);
- Государственное управление иностранной валютой (SAFE);
- Главное таможенное управление (GAC).
Принятие новых налоговых законов в Китае состоит из пяти этапов: предложение, разработка, рассмотрение, голосование и промульгация со стороны NPC и его Постоянного комитета. В Китае NPC и его Постоянный комитет являются высшими законодательными органами и наделены полномочиями по разработке законов.
Согласно Конституции Китая, все законы, принятые NPC и его Постоянным Комитетом, вступают в силу только после того, как они были подписаны председателем страны (представлены как «распоряжение председателя» под определенным номером), хотя на самом деле председатель не имеет права накладывать вето на решения.
Законы, издаваемые NPC, дополняются подробными постановлениями об осуществлении, разработанными Государственным Советом – Кабинетом министров Китая и Высшим административным органом, уполномоченным издавать административные постановления. Например, закон Китая об IIT оглашаются Постоянным Комитетом NPC, в то время как руководящие принципы осуществления, регулирующие конкретное применение закона об IIT, оглашаются Государственным Советом.
Министерство финансов, STA и GAC являются министерствами и учреждениями, подчиненными Государственному Совету, и уполномочены выпускать налоговые объявления, циркуляры и ответы в целях дополнения, толкования или уточнения законов и постановлений NPC и Государственного Совета.
Кроме того, некоторые местные налоговые нормы и правила могут быть обнародованы местными органами Народного Собрания и правительственными органами на провинциальном или муниципальном уровне и могут применяться только в определенных регионах.
Налоговая администрация
Государственная налоговая администрация или STA (ранее известная как Государственная налоговая администрация или SAT), является государственным учреждением, непосредственно подчиняющимся Государственному Совету и высшему налоговому органу в Китае. Это эквивалент Службы внутренних доходов Соединенных Штатов или Службы внутренних доходов и таможни Соединенного Королевства.
Государственный Совет уполномочен осуществлять надзор за налоговой системой страны, разрабатывать национальные налоговые правила (иногда совместно с Министерством финансов), оказывать министерству финансов поддержку в разработке национальной налоговой и экономической политики, а также осуществлять сбор и администрирование налогов, приписываемых центральному правительству.
Ранее государственное налоговое бюро (STB) в каждом муниципалитете служило местным офисом STA. Местные налоговые бюро (LTB) были учреждениями, непосредственно подчинёнными местному правительству, но также и находящимися под надзором STA. Они отвечали за администрирование налогов, приписываемых местному правительству. Каждый хозяйствующий субъект должен быть зарегистрирован как в STB, так и в LTB.
Однако на заседаниях «двух сессий» 2018 года Китай объявил о радикальной реструктуризации своих правительственных институтов. Помимо прочих изменений, SAT взял на себя дополнительную ответственность по регулированию деятельности национальных и местных налоговых бюро Китая. Налоговые бюро на уровне провинций и ниже в настоящее время объединили свои отделения с национальным налоговым бюро, тем самым централизовав надзор и управление местным налогообложением. Объединенные налоговые органы совместно контролируются штатом и каждым уровнем Народного Правительства. К июлю 2018 года эта интеграция была завершена.
Предприятия должны зарегистрироваться в таможенных органах при импорте или экспорте. Главное таможенное управление или GAC осуществляет надзор за сбором таможенных пошлин, импортного НДС и импортного налога на потребление, которые все непосредственно относятся к центральным налоговым поступлениям. Он также осуществляет надзор за функционированием свободных торговых зон.
Налоговый учёт
В сентябре 2015 года Китай начал новый раунд реформы бизнес-лицензий, чтобы упростить процедуры регистрации и создания компаний. В частности, компаниям, вновь созданным после 1 октября 2015 года, больше не требовалось получать свидетельство о постановке на налоговый учёт при проведении процедур регистрации бизнеса. (С 1 января 2018 года Свидетельство о постановке на отдельный налоговый учёт утратило силу.)
Вместо этого вновь созданным компаниям выдается специальная бизнес-лицензия с единым кодом социального кредита. Специальная бизнес-лицензия используется так же, как и предыдущая лицензия на налоговую регистрацию, когда компания занимается налоговыми вопросами. Однако инвесторы по-прежнему обязаны обращаться в налоговое бюро за налоговой очисткой, когда они решают закрыть свои операции в Китае.
Автор: Qian Zhou.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
При наличии бюрократии, в Китае всё же система намного лояльнее к бизнесу, чем во многих других странах, плюс очень быстрая электронная система обслуживания. Всё в приложениях, ненужно лично тащится в инспекцию как в России.