Портал PRC.TODAY продолжает знакомить вас с особенностями бухгалтерского учёта в Китае.
(China Briefing) – Финансовый аудит – это объективное изучение и оценка финансовой отчётности организации с целью убедиться в том, что финансовая отчётность является справедливым и точным отражением заявленных операций.
Почти все компании получают ежегодный аудит своей финансовой отчётности, который включает в себя проверку отчёта о прибылях и убытках, баланса и отчёта о движении денежных средств, среди прочего, в качестве первого шага ежегодного соответствия.
Хотя этот процесс и утомителен, он даёт компаниям хорошую возможность провести внутреннюю проверку финансового состояния для оптимизации налоговой эффективности, финансовой структуры и процессов, а также механизмов внутреннего контроля для предотвращения мошенничества.
Почему ежегодные аудиты важны для бизнеса?
Когда в Китае начали создаваться предприятия с иностранными инвестициями, многие из них не были знакомы со своеобразными китайскими стандартами бухгалтерского учёта и налоговыми правилами. Таким образом, неправильный бухгалтерский учёт или налоговые декларации стали широко распространены, и особенно распространены среди малых и средних FIE.
Таким образом, ежегодные аудиты давали FIE хорошую возможность выявлять ошибки в своей отчётности о повседневной деятельности и совершенствовать свою финансовую отчётность в соответствии с китайскими стандартами бухгалтерского учёта, а также обеспечивать надлежащее представление своих бухгалтерских данных. Это, в свою очередь, способствует лучшему принятию бизнес-решений, основанных на точном представлении их финансового и налогового положения.
По сей день ежегодные аудиты продолжают служить прекрасной возможностью для FIE перепроверить свои налоговые обязательства, выявить ненужные налоговые платежи, которые могут быть возвращены, и улучшить свою систему бухгалтерского учёта. Хотя ежегодный аудиторский отчёт, как правило, не требуется представлять в текущей практике, по закону он является необходимым требованием для всех FIE.
Помимо этого, существуют различные другие причины для того, чтобы FIE ежегодно проходили аудит. В некоторых случаях аудит может быть необходимым шагом или позволит фирме лучше подготовиться к выполнению определенной бизнес-операции. В других ситуациях постоянные изменения внешней среды делают аудит разумным бизнес-решением. Ниже мы обсудим наиболее распространенные соображения.
Обязательное условие для репатриации прибыли
Вообще говоря, FIE может репатриировать прибыль только один раз в год после завершения ежегодного аудита и процесса соблюдения налогового законодательства. В ходе этого процесса налоговые органы будут использовать ежегодные аудиторские отчёты для обеспечения соответствия бизнеса местному законодательству и нормативным актам, а также будут проверять, был ли уплачен корпоративный подоходный налог (КПН) с распределяемой прибыли. При этом налоговые органы будут подтверждать максимальную сумму прибыли, которая может быть репатриирована, исходя из чистой прибыли, указанной в финансовой отчётности.
Требуется зарубежным штабом для целей консолидации группы
Если закон требует от зарубежной штаб-квартиры завершения аудита, то отечественная дочерняя компания также будет обязана предоставить аудиторский отчёт, если активы или выручка отечественной компании в рамках Группы компаний достигают порогового значения отчётности, предусмотренного зарубежными нормативными актами.
Требуется при проведении таможенных и налоговых расследований
В тех случаях, когда налоговый или таможенный орган инициирует расследование в связи с нерегулярными записями или когда осведомитель сообщает об этом в органы власти, исследуемая компания может быть обязана представить аудиторский отчёт за определенный период в короткие сроки (при условии анализа каждого конкретного случая, но обычно около 10 дней). Это особенно верно в городах более низкого уровня, где налоговые или таможенные органы в значительной степени полагаются на аудиторские отчёты, чтобы узнать о финансовом состоянии бизнеса и его потенциальных обязательствах.
В такой момент, если компания не представит обновленный аудиторский отчёт, это может задержать общий процесс или привести к дополнительным расходам, поскольку отчёт должен быть подготовлен в кратчайшие сроки. Это может привести к напряжённой, подверженной ошибкам среде, и даёт компаниям меньше шансов исправить расхождения в своей финансовой отчётности.
Подготовка к внесению изменений в стандарты бухгалтерского учёта
Начиная с 1 января 2021 года, несколько новых стандартов бухгалтерского учёта будут применяться ко всем организациям, которые приняли китайские стандарты бухгалтерского учета для коммерческих предприятий (CAS). Эти изменения будут в основном касаться учёта выручки и аренды. Пройдя аудит, компании могут лучше понять свою текущую финансовую и бухгалтерскую структуру, а также расхождения между старым и новым, чтобы своевременно внести необходимые коррективы в следующем году.
Аудит может помочь вам лучше подготовиться к деловому климату COVID-19
По мере того как Китай становится всё более сильным и устойчивым после продолжающейся пандемии COVID-19, репатриация прибыли из Китая становится всё более распространенной среди FIE, считающейся необходимой на фоне сбоев в цепочке поставок и редкого распределения удаленных сотрудников по всему миру. В результате этого аудиторский отчёт, заверенный независимой квалифицированной сертифицированной фирмой общественного бухгалтера (CPA), может дополнить штаб-квартиру в управлении и мониторинге финансового положения FIE.
Более того, только те компании, которые остаются бдительными и активно стремятся уменьшить свои ошибки, смогут выжить и процветать в новых условиях, а аудит служит хорошим способом выявить внутренние недостатки и внести поправки в соответствующее время. Компании могут использовать ежегодный аудит для совершенствования своей системы внутреннего контроля и управления рисками.
Что включает в себя ежегодный аудит?
Хотя требования к аудиторскому отчёту могут варьироваться в зависимости от региона, аудитор, как правило, проводит систематический обзор следующих аспектов:
Проверка капитала
Аудиторы изучат запасы наличных средств, проверяя, соответствует ли это бухгалтерским записям и соответствует ли удерживаемый коэффициент наличности заявленной общей сумме капитала. Процесс выверки банковских счетов также будет находиться в центре внимания на данном этапе, и аудиторы изучат два аспекта. Во-первых, согласуются ли соответствующие записи в бухгалтерских книгах с банковскими записями (то есть проверка баланса, транзитный депозит, займы и т.д.) и, во вторых, есть ли какие-либо неактивные счета.
Инвентаризация и оценка активов
Затем аудиторы исследуют товары на складе и основные средства, чтобы определить, соответствует ли это записям бухгалтерских книг. Будет проведена экспертиза, чтобы определить, являются ли документация и отчёт о налоговой проверке полными для утилизации списанных продуктов/активов, простаивающих продуктов/активов и дефектных продуктов. Аудиторы также будут пересчитывать обесценение активов по мере необходимости.
Проверка счёта
Аудиторы проверят счёт, чтобы проверить зарегистрированные операции. Что касается прав кредитора, то это будет сосредоточено на:
- Дебиторская задолженность (АР) – проверка суммы; оценка риска возникновения безнадежных долгов путём анализа старения АР и финансового положения должника;
- Прочая дебиторская задолженность – своевременное взыскание её во избежание ненужных убытков и налоговых рисков;
- Дебиторская задолженность авансом – перенос дохода вперёд в соответствии с нормативными актами и проверка необходимости корректировки прибыли.
Что касается долга, то будет рассмотрен следующий аспект:
- Кредиторская задолженность – проверка суммы; проверка правильности ведения бухгалтерского учёта и расчетной суммы;
- Прочая кредиторская задолженность – независимо от наличия долгосрочного неоплаченного остатка или потенциальных налоговых рисков.
Оценка сделок, в совершении которых имеется заинтересованность
Аудитор также проверит операции со связанными сторонами, чтобы оценить, были ли эти платежи произведены вовремя, являются ли подтверждающие документы полными и есть ли какие-либо несогласованные остатки, ожидающие очистки. Аналогичным образом, аудитор оценит, соответствует ли трансфертное ценообразование принципу вытянутой руки, чтобы избежать потенциальных налоговых корректировок и штрафов.
Проверка расходов
Аудитор также проверит, были ли получены соответствующие счета-фактуры компании и другая документация по учтённым расходам. Аудитор окажет содействие предприятиям в обеспечении того, чтобы любые промежуточные расходы были отражены на счёте до конца декабря, а все начисленные расходы должным образом отражены в бухгалтерских книгах.
Что касается расходов, подлежащих вычету до налогообложения, предельных сумм вычетов и расходов на R&D, то подтверждающие документы будут проверены и оценены на предмет соблюдения пороговых значений, а сделанные вычеты будут точными для окончательной проверки.
Анализ финансовой отчётности
Финансовая отчётность важна не только для определения налоговых обязательств, но и для понимания фирмами своего финансового положения. Аудиторы обычно сосредотачиваются на анализе баланса и отчёта о прибылях и убытках, чтобы выявить структуру капитала, прибыль, затраты и расходы, а также убытки и т.д.
Льготная налоговая оценка
В соответствии с действующим законодательством предприятия могут провести самооценку того, имеют ли они право пользоваться льготами КПН, и сохранить соответствующие документы для потенциальной будущей проверки в налоговых органах. Это упрощает процесс получения льгот CIT, но также увеличивает налоговые риски в тех случаях, когда имело место ошибочное суждение. Таким образом, аудиторы, как правило, помогут оценить соответствующую квалификацию в ходе ежегодного аудита.
Советы по получению максимальной отдачи от ежегодного аудита и процесса комплаенса
По нашему опыту, наиболее распространенные ошибки, которые FIE допускают при управлении своими бухгалтерскими и налоговыми процессами, проистекают из трёх основных причин: неправильного налогового режима, сбоя в бухгалтерском учёте или неправильного обращения с валютной деятельностью. Эти проблемы разнообразны и могут варьироваться от неправильного толкования налоговой системы в контексте трансграничных операций, несвоевременного учёта доходов или неправильной классификации характера иностранных средств, полученных FIE из-за рубежа.
Часто несвоевременные и дорогостоящие, эти ошибки могут нарушить поток нормальных деловых операций. Чтобы избежать этого, мы выделяем несколько важных соображений, которые позволят вам получить максимальную отдачу от вашего ежегодного аудита и процесса соблюдения требований.
Совет 1: Начните ежегодный аудит в нужное время
Правильное время для начала ежегодного аудита будет зависеть от размера вашей компании и сложности вашей бизнес-структуры. Вообще говоря, крупные компании начнут предварительный аудит с ноября или декабря, чтобы выявить потенциальные проблемы и оставить некоторое время для самокоррекции.
Формальный аудит начнётся позднее после Нового года и ляжет в основу чистого аудиторского отчёта. Предварительный аудит рекомендуется проводить по нескольким причинам. Во-первых, это экономит время. Компания, которая завершила предварительный аудит своих финансов, может завершить свой окончательный аудит, просто проанализировав данные за последние один-два месяца. Таким образом, они могут избежать «периода спешки» в конце января и феврале, когда предприятия изо всех сил пытаются закончить свои аудиторские отчёты, и поэтому у них будет достаточно времени для внесения изменений с точки зрения управления финансами или управления внутренним контролем, если это необходимо.
Небольшие компании обычно предпочитают проводить аудит после Нового года из-за более ограниченного бюджета. Однако ежегодный аудит всё равно должен быть завершён заранее – самое позднее к апрелю, с учётом крайнего срока ежегодной сверки КПН 31 мая.
Совет 2: Используйте ежегодный аудит для улучшения внутреннего контроля и управления рисками
Компании должны внедрить эффективную систему внутреннего контроля, дополняющую их годовую аудиторскую отчётность. Внутренний контроль (ИС) обеспечивает надлежащее размещение и распределение материальных и нематериальных активов компании, бесперебойную работу бизнеса, достоверность финансовой отчётности, соблюдение законов и нормативных актов, а главное, предотвращает риски мошенничества.
Для улучшения внутреннего контроля компании важно, чтобы любая данная система ИС была хорошо разработана с самого начала, периодически пересматривалась и оптимизировалась там, где это необходимо, чтобы соответствовать потребностям бизнеса. В отличие от листинговых компаний, которые по закону обязаны регулярно проводить отдельные аудиты и оценки внутреннего контроля, проверка внутреннего контроля, как правило, не является обязательной для небольших компаний. Однако, с другой стороны, небольшие компании легче поддаются риску мошенничества и другим нарушениям. Для таких компаний проверка внутреннего контроля обычно интегрируется в процесс ежегодного аудита.
Совет 3: Пересмотрите свою деятельность по трансфертному ценообразованию
В Китае FIE довольно часто проводят основную часть своих сделок с дочерними компаниями за рубежом. Например, они могут импортировать продукцию из своей иностранной материнской компании и либо продавать её внутри страны, либо экспортировать продукцию, приобретенную в Китае, своим зарубежным филиалам. Эти сделки могут вызвать проблемы в трансфертном ценообразовании и привести иностранную компанию к несоблюдению требований китайского налогового бюро. Ежегодный аудит – это хороший шанс рассмотреть такие сделки со связанными сторонами, чтобы оценить, соответствуют ли они принципу вытянутой руки и не будут ли они оспорены на этапе сверки КПН или подвергнуты расследованию налогового бюро по трансфертному ценообразованию.
Кроме того, в соответствии с соответствующими законами и нормативными актами предприятия, достигшие определенных пороговых значений, должны подготовить генеральное досье в течение 12 месяцев с конца финансового года конечной холдинговой компании группы и подготовить локальное досье и специальное досье до 30 июня года, следующего за сделкой со связанной стороной.
Кроме того, одновременная документация может быть предоставлена налоговым органам в течение 30 дней по запросу. Анализируя сделки со связанными сторонами в процессе ежегодного аудита, компании будут знать, достигли ли они таких пороговых значений, и будут лучше подготовлены к соблюдению этих требований.
Статья об ежегодном аудите в Китае подготовлена Порталом PRC.TODAY по материалам сотрудника агентства China Briefing – Dorcas Wong.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
