Специальный налог на добавленную стоимость (НДС или VAT) счёта, также называемый специальным НДС Fapiao, является важным документом, используемым для компенсации входного с выходной НДС, тем самым освобождая от уплаты НДС обязательств.
Так сложилось, что компания должна получить общий статус налогоплательщика, чтобы иметь возможность выставлять special VAT invoices. Однако в августе 2016 года Китай запустил пилотную программу, позволяющую МН гостиничного бизнеса самостоятельно выставлять special VAT invoices. С тех пор эта экспериментальная программа несколько раз расширялась, чтобы охватить большее число секторов и более широкий географический охват.
Ниже мы расскажем о прогрессе, достигнутом этими пилотными программами, проанализируем преимущества и ограничения самостоятельной выдачи special VAT invoices.
Происхождение и расширение специальной программы НДС счёта
Как уже упоминалось выше, традиционно только общие налогоплательщики могли выставлять своим клиентам special VAT invoices.
Однако для обеспечения бесперебойного проведения реформы НДС и облегчения использования счетов-фактур налогоплательщиками 1 августа 2016 года Государственная налоговая администрация (SAT) запустила пилотную программу. (Примечание: SAT была переименована в Государственную налоговую администрацию в 2019 году.)
Это первоначально позволило МН налогов в гостиничном бизнесе в 91 городе (показав ежемесячный доход более 30 000 юаней (4200 долларов США) или квартальная выручка свыше 90 000 юаней (12 700 долл. США)) самим выставлять special VAT invoices.
Затем пилотная программа была расширена в несколько раз, чтобы охватить более широкую область, затронув больше отраслей промышленности, и теперь она подчиняется более низким пороговым требованиям:
- 04.11.2016 года пилотная программа была распространена на гостиничную сферу по всей стране;
- 01.03.2017 года индустрия аутентификации и консалтинга была добавлена в пилотную схему;
- 01.06.2017 года строительная отрасль была включена в пилотную схему;
- 01.02.2018 года эта пилотная программа была расширена до промышленного сектора, а также сектора передачи информации, программного обеспечения и услуг в области информационных технологий;
- 01.03.2019 года программа была дополнительно расширена на лизинговые и бизнес-услуги, научно-исследовательские и технические услуги, а также жилищные услуги, ремонт и другие сферы услуг. Кроме того, было отменено требование о доходах для имеющих право на это МН;
- Начиная с первого февраля, 2020, МН (кроме других лиц) во всех секторах могут использовать счёт системы управления для выдачи специального НДС-счёта для своих клиентов, в соответствии с циркуляром о реализации второй партии налоги и пошлины — меры по облегчению перевозок, опубликованным в августе 2019 года (№ 33).
Кроме вышеперечисленных случаев, МН, изменившие свой статус с общего статуса налогоплательщика, могут продолжать лично выставлять special VAT invoices до тех пор, пока он не будет утверждён до даты перехода.
Чтобы лучше проиллюстрировать ход расширения пилотной программы, вы можете обратиться к таблице ниже.
Как малые предприятия могут использовать эту программу?
Пилотная программа была разработана для облегчения использования СЧФ НДС соответствующими налогоплательщиками. И на практике это действительно приносит удобство миллионам МН, которым необходимо выставлять его своим клиентам.
Однако МН, использующие эту программу, должны обращать внимание на обязательства и риски, связанные с большим удобством. По сравнению с выставлением общей накладной по НДС, специальная накладная по VAT подлежит более строгому контролю и имеет более высокие юридические обязательства, учитывая, что она может быть использована для целей налогового вычета.
Ниже мы перечислим некоторые моменты, на которые следует обратить внимание МН:
- Имеющие право МН, работающие в соответствующих секторах, могут выставлять special VAT invoices для комплексной продажи. Комплексная торговля относится к случаям, когда предприятие продает товары и предоставляет услуги одновременно, но нет прямой связи между продажей товаров и предоставлением услуг. Например, мелкий налогоплательщик в строительном секторе заработал 200 000 юаней (28 000 долларов США) за строительные услуги, оказанные в июле 2017 года, и заработал 50 000 юаней (7000 долларов США) для продажи строительных материалов в том же месяце. Таким образом, этот МН — может самостоятельно выставлять СЧФ по НДС для обеих операций.
- После того как соответствующие требованиям МН решат выставлять special VAT invoices, они больше не смогут просить налоговые органы выставлять счета-фактуры от их имени, за исключением продажи приобретенной ими недвижимости. Учитывая, что счета-фактуры НДС всё ещё подлежат управлению квотами, в этом случае МН должны обратить пристальное внимание на квоту и сумму special VAT invoices, чтобы избежать ненужного дефицита счетов-фактур.
- Чтобы самому выставлять его, мелкие налогоплательщики должны установить систему управления счетами-фактурами по VAT, а это означает, что могут возникнуть дополнительные расходы на приобретение машины и обучение.
- Если МН лично выставляет special VAT invoices на сумму налога, подлежащую уплате, он обязан задекларировать и уплатить налог в налоговые органы в течение установленного периода налогового декларирования. При заполнении формы декларации по НДС МН указывает суммы продаж по специальным счетам-фактурам, выставленным в текущем периоде, исходя из трёхпроцентной и пятипроцентной ставки сбора, в соответствующих строках «сумма текущего периода» второго столбца и «сумма продаж без учёта налога в special VAT invoices, выставленном налоговыми органами» пятого столбца декларации по НДС. «Форма декларации по НДС (для использования малыми налогоплательщиками)».
- Малые налогоплательщики должны создать эффективную систему внутреннего контроля для обеспечения точности и соответствия выставляемых специальных счетов-фактур НДС. В случае, если они не могут должным образом управлять special VAT invoices, например выдавать СЧФ НДС без подлинных операций, они могут быть подвергнуты различным штрафам, в том числе денежным штрафам.
- Кроме того, сумма продаж, на которую выставляются СЧФ НДС наиболее мелким налогоплательщикам, не имеет права на льготу по освобождению от VAT, предусмотренную в Caishui [2019] № 13. Это в соответствии с которой МН с ежемесячным оборотом не более 100 000 юаней (14 000 долларов США) освобождаются от уплаты НДС. То есть МН должны своевременно подавать и уплачивать соответствующий VAT.
На какие комплаенс-риски бизнесу следует обратить внимание?
Пилотная программа МН, самостоятельно выставляющих special VAT invoices, призвана упростить процесс выставления счетов-фактур для тех, у кого есть соответствующие потребности. Пилотная программа также теперь охватывает большинство МН по всей стране.
Однако в то же время мелкие налогоплательщики должны обращать внимание на вытекающие из этого обязательства и риски, связанные с удобствами — special VAT invoices подлежат более строгому управлению, а налоговая политика отличается в тех случаях, когда СЧФ НДС выставляются наиболее мелкими налогоплательщиками.
Малым налогоплательщикам, желающим реализовать эту программу, предлагается:
- Создайте квалифицированную внутреннюю финансовую команду, полностью изучив политику НДС и правила управления счетами-фактурами, или получите надлежащую подготовку от сторонних профессиональных компаний;
- Создать надлежащую систему управления счетами-фактурами для предотвращения рисков несоответствия;
- Обращайте внимание на правильность налоговой декларации и уплаты налогов, своевременно подавайте соответствующие суммы налогов.
Учитывая, что МН обычно поддерживает сравнительно небольшую численность персонала, аутсорсинг этого процесса сторонней профессиональной фирме может быть более экономичным и безопасным выбором.
Автор: Qian Zhou.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
