Редакция Портала PRC.TODAY обсуждает статус налогового резидентства иностранцев с удостоверением личности постоянного жителя Китая и их налоговые обязательства в отношении доходов по всему миру в стране.
У многих иностранцев есть опасения по поводу получения удостоверения личности постоянного жителя Китая (PR), поскольку они не уверены, повлияет ли это на их статус налогового резидента в Китае или они будут обязаны платить налог на доходы по всему миру в стране.
Типичные проблемы включают нежелание подавать заявление на получение статуса PR в Китае, даже несмотря на то, что каждый год продлевать альтернативную рабочую визу проблематично. Причиной отказа в подаче заявления являются общепринятые, но неточные мнения о том, что резидентство автоматически будет нести ответственность за налогообложение глобального дохода в Китае. В настоящее время распространено мнение, что иностранные работники платят налог только с заработной платы, которую они получают в Китае, но им не нужно платить налог с дивидендов, полученных от работодателя в другой стране, или доходов от другой недвижимости за пределами Китая. Того же мнения придерживается и то, что эти доходы будут облагаться налогом в Китае после того, как он станет «иностранцем-резидентом», в соответствии с которым налог взимается с доходов, полученных из любого источника по всему миру. Но это не обязательно правильно.
Обязательно ли статус налогового резидента Китая подразумевает глобальные налоговые обязательства?
На самом деле, для иностранцев быть налоговым резидентом Китая не обязательно говорит о том, что они должны оплачивать налоги со своего дохода по всему миру. В соответствии со статьей «1» измененного Закона о подоходном налоге с физических лиц (IIT) «налогоплательщиком-резидентом» считается:
- Лицо, имеющее постоянное местожительство (住所) в Китае, или
- Физическое лицо, не имеющего постоянного места жительства в КНР, но проживало в стране в течение (накопленных) 183 дней или более в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря).
Физические лица, проживающие в КНР, считаются налоговыми резидентами Китая. Они обязаны платить налог с общемирового дохода.
Без постоянного места жительства в Китае, согласно новому «шестилетнему правилу», иностранцы, которые не проживают в Китае шесть лет подряд (не менее 183 дней в каждом календарном году), будут освобождены от налогов на полученные за пределами КНР доходы.
Это означает, что до тех пор, пока иностранец не имеет постоянного места жительства в Китае, и он сбрасывает шестилетние часы, покидая Китай более чем на 30 дней подряд, он будет облагаться налогом только с доходов, полученных из Китая. Закон КНР об ИИТ, по сути, облегчает иностранцам, работающим в Китае, возможность избежать налоговых обязательств в отношении их доходов по всему миру.
Обязательно ли удостоверение личности PR в Китае влияет на статус постоянного места жительства?
Однако вопрос заключается в том, будет ли идентификационная карта China PR напрямую определять статус проживания человека.
В соответствии с законом КНР об IIT в Китае нет установленного законом теста на проживание с чёткими критериями для определения статуса постоянного места жительства. «Место жительства» обычно определяется как «обычное место жительства» (习惯性居住) в Китае из-за регистрации домашнего хозяйства, местонахождения членов семьи или экономических интересов.
«Обычное место жительства» не означает фактическое место жительства или место, в котором человек проживает в течение определенного периода времени. Например, если китаец, проживающий за пределами материкового Китая из-за учёбы, работы, посещения родственников или путешествий, обязательно вернётся к жизни в материковом Китае, когда будет устранена причина его проживания за границей. Это лицо будет считаться имеющим «обычное место жительства» (местожительство) в Китае, даже если у него нет места жительства в материковом Китае. Таким образом, юридическое понятие местожительства (住所) в Законодательстве ITT КНР отличается от обычно используемого слова местожительство (住所).
Концепция действительно не проста, даже очень субъективна. Возьмём другой пример – если иностранец имеет постоянное место жительства и свою семью в Китае, то его личные и экономические отношения с Китаем можно считать более тесными, чем со страной его происхождения. Однако другие факторы, такие как их историческое место жительства, доступное жильё в родной стране и место проживания других членов их семьи, могут означать, что они в конечном итоге вернутся в его родную страну. Таким образом, статус налогового резидента, по-видимому, зависит от ожиданий относительно их поведения и будущего географического места жительства.
Возвращаясь к применению PR в Китае, получение статуса PR не обязательно означает, что иностранец имеет постоянное место жительства в Китае, и налоговые органы также примут во внимание другие факторы, которые мы указали выше, при определении налоговых обязательств владельца удостоверения личности PR.
С другой стороны, если иностранец получает китайский PR, он действительно подвергается более высокому риску обложения налогом своих доходов по всему миру, поскольку китайские налоговые органы могут обоснованно заключить, что он, скорее всего, продолжит проживать в Китае и не намерен возвращаться в свою родную страну. Таким образом, иностранцам с китайским PR-удостоверением личности рекомендуется подготовить достаточные доказательства того, что их обычное место жительства находится не в Китае и их присутствие в Китае будет временным.
На практике мы не видим много случаев, когда иностранцы облагаются налогом на их доходы по всему миру, за исключением тех, у кого есть семьи (особенно члены семьи, находящиеся на иждивении), общественные отношения и бизнес в Китае. Последние почти считаются гражданами Китая.
В случае, если китайские налоговые органы считают вас налоговым резидентом Китая, но вы также являетесь налоговым резидентом в другой налоговой юрисдикции, ваш статус налогового резидента будет определён в ходе консультаций между компетентными органами двух юрисдикций в установленном порядке в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Краткие сведения
Подводя итог, для иностранцев то, что они являются налоговыми резидентами Китая, не обязательно означает, что они будут облагаться налогом со своих доходов по всему миру в Китае. Они могут использовать «правило шести лет», чтобы обойти налоговые обязательства по своему глобальному доходу.
Статус PR в Китае напрямую не определяет, имеет ли иностранец статус постоянного места жительства или постоянного проживания в Китае. Иными словами, статус PR в Китае необязательно облагает иностранца налогом за его доходы по всему миру в Китае.
Однако владельцы PR-удостоверений личности будут подвергаться более высокому риску быть признанными налоговыми органами как имеющие постоянное местожительство в Китае. Им настоятельно рекомендуется проконсультироваться с местными налоговыми экспертами, чтобы принять необходимые меры, чтобы избежать налогообложения их доходов по всему миру в Китае. Для получения дополнительной информации и помощи, пожалуйста, напишите нам в комментариях.
Статья «Налоговые последствия для владельцев удостоверений личности постоянного жителя Китая», подготовлена Порталом PRC.TODAY по материалам сотрудника агентства China Briefing – Hannah Feng.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
Заявление иностранцев на постоянное место жительства в Шанхае
