Во время репатриации прибыли из Китая существуют особые требования соответствия для каждого канала, который может выбрать иностранная инвестированная организация (FIE).
Подготовка заранее может существенно повысить вероятность успеха и избежать соответствующих рисков.
В этой статье мы предлагаем пошаговое руководство для соответствующих процедур, с помощью которых фирмы могут переводить средства из Китая.
Репатриация прибыли из Китая: порядок перечисления средств в качестве дивидендов
1. Ежегодный аудит и соблюдение налогового законодательства
Как правило, репатриировать можно только прибыль, прошедшую ежегодный аудит и процесс соблюдения налогового законодательства.
Этот процесс позволяет налоговым органам убедиться, что весь корпоративный подоходный налог (КПН или CIT) был уплачен в отношении распределяемой прибыли.
Ежегодный аудит соблюдения налогового законодательства в Китае включает подготовку обязательного ежегодного аудиторского отчёта, отчёта о сверке CIT и представление отчётности соответствующим государственным бюро.
Соответствующие процедуры и ключевые соображения незначительно различаются в зависимости от региона и типа организации. Обычно она завершается примерно в июне каждого года (см. прилагаемую временную шкалу).
Налоговые органы также подтвердят максимальную сумму прибыли, которая может быть репатриирована, исходя из чистой прибыли, указанной в финансовой отчётности.
То есть накопленные убытки должны были быть восполнены, а фонд обязательных резервов должным образом выведен.
Примечательно, что ежегодный процесс аудита может быть использован только для репатриации прибыли, полученной в прошлом отчётном году.
В случае, если FIE хочет перечислить накопленную прибыль в предыдущие годы или отложить распределение прибыли на следующие годы из-за проблемы с денежными потоками, потребуется дополнительный специальный аудиторский отчёт.
2. Достигните разрешения распределения прибыли
Для принятия решения о том, какую прибыль FIE распределит своим акционерам и когда она будет перечислена, совет директоров или исполнительный директор должны составить план распределения прибыли.
После одобрения акционером план распределения прибыли становится решением.
Для репатриации накопленной прибыли в другом году решение о распределении прибыли должно быть принято до проведения специального аудита.
3. Самооценка применимости льгот DTA.
До подачи заявки на удержание КПН иностранные акционеры, являющиеся налоговыми резидентами стран, имеющих эффективные соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) с Китаем, могут самостоятельно определить, применимы ли к ним льготы; обычно это влечет за собой оценку «бенефициарного владельца».
Они могут пользоваться льготными ставками удерживаемого налога при подаче налоговой декларации без предварительного согласования с налоговыми органами. Однако они всё равно должны собирать и хранить соответствующие материалы в соответствии с соответствующими законами и правилами для будущей проверки, а налоговое бюро может впоследствии осуществлять последующий надзор.
Как правило, «информационная форма отчётности для налогоплательщиков-нерезидентов, претендующих на договорные льготы» должна быть представлена в налоговые органы во время подачи заявления об удержании CIT, а нижеприведенные материалы должны быть собраны и сохранены:
- Удостоверение личности налогового резидента, выданное налоговыми органами другой договаривающейся стороны, чтобы подтвердить статус налогового резидента налогоплательщика в текущем или предыдущем году, в течение которого был получен платёж. Чтобы претендовать на льготы по пункту международного транспортного соглашения или льготы по соглашению о международных перевозках, удостоверение личности налогового резидента может быть заменено сертификатом, подтверждающим, что налогоплательщик соответствует личности, указанной в договоре или соглашении;
- Подтверждение права собственности, например квитанция об оплате, контракты или соглашения относительно оплаты, решения совета директоров или собрания акционеров, которые связаны с полученным доходом;
- Соответствующие материалы, которые могут подтвердить личность бенефициарного собственника налогоплательщика;
- Любые другие материалы, в отношении которых налогоплательщик считает возможным доказать своё соответствие критериям для получения льгот по соглашению.
4. Отказ от подачи заявления на получение налоговой льготы
Для репатриации прибыли в качестве дивидендов иностранным инвесторам FIE обязано удержать соответствующий налог и подать в налоговые бюро в течение семи дней с момента возникновения налогового обязательства. Сейчас для этого шага доступны онлайн-варианты.
На практике некоторые компании могут уплатить весь удерживаемый налог сразу в ходе ежегодной выверки КПН. Однако это не рекомендуется, учитывая риски комплаенса.
5. Запись в налоговое бюро (если исходящий платёж превышает 50 000 долларов США)
Для исходящих платежей, эквивалентная сумма которых превышает данную сумму, компания обязана вести учётную запись в соответствующем налоговом бюро.
Компании должны заполнить регистрационную форму и предоставить действующие контракты или другие соответствующие документы по сделке в налоговое бюро.
В случае перевода дивидендов необходимо предоставить договор об удержании CIT.
Налоговое бюро сосредоточит внимание на следующих аспектах:
- Соответствует ли информация, указанная в регистрационной форме, фактическим платёжным позициям;
- Уплачены ли соответствующие налоги;
- Правильно ли использовались льготы DTA в случае, если компания подала заявку на льготные налоговые ставки.
После проверки представленных документов, налогоплательщик поставит печать на регистрационную форму.
6. Перевод дивидендов (или банковский платёж)
FIE может перечислить дивиденды в банк, предоставив следующие материалы:
- Форма заявки на перевод прибыли;
- Решение о распределении прибыли;
- Отчёты финансового аудита;
- Форма для подачи налоговой отчётности, как требуется в пятом пункте;
- Материалы, подтверждающие, что уставной капитал FIE был оплачен в сроки, указанные в Уставе.
Продолжение в следующей части.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
Промышленная прибыль Китая выросла на 19,6% в годовом исчислении в июле
