(China Briefing) – После двух сессий Китая в 2021 году, ранее в этом месяце, Государственная налоговая администрация (STA) и Министерство финансов (Минфин), расширили пакет льготных налогов и сборов с истекшим или будущим сроком действия, а также ввели новые структурные налоги и сборы, меры по снижению пошлин, направленные на то, чтобы компенсировать влияние корректировок государственной экономической политики после пандемии.
В Объявлении о продлении реализации некоторой льготной политики налогообложения (MOF STA Announcement [2020] № 6), налоговые льготы в 25 документах, были продлены до 31 декабря 2023 года или 31 декабря 2025, включая выгодные меры по однократному предварительному налоговому вычету за вновь приобретенные оборудования и дополнительные налоговые отчисления на расходы предприятий, научно-исследовательских и конструкторских бюро (НИОКР), которые представляют большой интерес для большинства предприятий.
В объявлении о продлении введения некоторых льготных налоговых и сборных политик, в ответ на пандемию (Объявление Минфина по налогам и сборам [2021] № 7), три правила льготных налогов и сборов, были продлены до 31 декабря 2021 года, а два – продлены до 31 марта 2021 года.
Временная льгота по НДС для мелких налогоплательщиков, была продлена до конца этого года, чтобы продолжить поддержку малого бизнеса в борьбе с пандемией COVID-19.
В дополнение к вышесказанному, чтобы предложить адресную помощь серьёзно пострадавшим секторам, Министерство финансов и Национальная комиссия по развитию и реформе (NDRC), недавно отказались от платы за строительство портов для импортно-экспортного сектора и позволили дополнительно сократить выплаты в Фонд развития гражданской авиации авиационными компаниями.
В этом году, также будут отменены регистрационные сборы на лекарства и медицинские инструменты против COVID-19.
В этой статье перечисляются и объясняются основные льготные налоги и сборы, расширенные или недавно введённые после двух сессий 2021 года, которые также применяются к предприятиям с иностранными инвестициями (FIE).
Какие основные льготные налоги и сборы были расширены?
Здесь, мы обобщаем основные льготные налоги и сборы, расширенные или недавно введённые в действие в этом месяце, в одной таблице для вашего быстрого просмотра. Мы объясним эти политики в следующем тексте.
Единовременный доналоговый вычет на новое оборудование
Согласно Cai Shui [2018] N.54, с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 год, разрешается включать в стоимость только что приобретенное оборудование и инструменты, стоимость единицы которых не превышает 5 миллионов юаней (приблизительно 760 000 долларов США). Затраты и расходы текущего периода, могут быть вычтены, при расчете суммы налогооблагаемого дохода предприятия и не подлежат амортизации, с течением времени.
Это означает, что предприятия могут выбрать единовременный вычет расходов на приобретение соответствующего оборудования и инструментов, при расчёте налогооблагаемого дохода.
Хотя срок действия этого полиса истёк в конце прошлого года, в объявлении Минфина о государственной политике [2021] № 6, его продлили ещё на три года, до 31 декабря 2023 года.
Дополнительный доналоговый вычет по расходам на НИОКР
Согласно Cai Shui [2018] No.99, с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 год, для расходов на НИОКР, фактически понесённых предприятием в ходе научно-исследовательской деятельности, которая ещё не сформировала нематериальные активы и не начислена в текущих прибылях и убытках, за вычетом установленной фактической суммы, допускается дополнительный вычет до налогообложения, в размере 75 процентов от фактической суммы расходов.
Если расходы на НИОКР сформировали нематериальные активы, такие нематериальные активы могут быть амортизированы на основе 175 процентов понесенных затрат.
Срок действия этой политики истёк в конце прошлого года, но теперь продлён до 31 декабря 2023 года.
Следует отметить, что эта политика не распространяется на некоторые отрасли, такие как производство табака, проживание и общественное питание, оптовая и розничная торговля, недвижимость, аренда и коммерческие услуги, а также развлечения.
Для производственных предприятий в Докладе о работе правительства на 2021 год, было предложено увеличить дополнительный доналоговый вычет с 75 до 100 процентов. Ожидается, что официальное объявление, будет, вскоре, опубликовано соответствующими властями. Только тогда, мы узнаем точный объём и срок действия политики.
Ещё одна преференциальная политика, которую следует упомянуть здесь, для производственных предприятий, заключается в том, что в отчёте о работе правительства, также подтверждается, что дополнительный кредитный баланс НДС, будет ежемесячно возвращаться передовым налогоплательщикам в обрабатывающей промышленности.
Фактически, в сентябре этого года, Министерство финансов и SAT уже выпустили Объявление [2019] № 39. Согласно ему, налогоплательщикам авансового производства, производящим и продающим четыре вида продукции – неметаллические минеральные продукты, общее оборудование, специальное оборудование, компьютеры, средства связи и другие электронные устройства, будет ежедневно возмещаться дополнительный кредитный баланс НДС. Стоит отметить, будут ли в этом году расширены масштабы передовых производственных секторов.
Освобождение от НДС процентных доходов финансовых организаций
Согласно Cai Shui [2018] № 91 и [2017] № 77, процентные доходы финансовых учреждений от микрозаймов, выданных малым предприятиям, микропредприятиям, индивидуальным предприятиям и фермерским домохозяйствам, могут быть освобождены от уплаты налога по НДС.
Cai Shui [2017] № 77, также предусматривает освобождение от гербового сбора для кредитных договоров, заключаемых между финансовыми учреждениями и малыми предприятиями или микропредприятиями в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года.
Обе политики, срок действия которых истёк в 2019 или 2020 годах, теперь продлены до 31 декабря 2023 года.
Возврат НДС научно-исследовательским центрам
Согласно объявлению MOFCOME STA [2019] № 91, соответствующие иностранные и отечественные научно-исследовательские центры, могут получить полное возмещение НДС при закупке оборудования отечественного производства.
Срок действия этой политики истёк в 2020 году, но теперь продлён до 31 декабря 2023 года.
Плата за строительство порта и сокращение фонда развития гражданской авиации
Чтобы снизить финансовое бремя предприятий внешней торговли и авиационной отрасли, которые серьёзно пострадали от пандемии, 24 марта 2021 года, Минфин опубликовал Заявление Минфина [2021] № 8 об отмене платы за строительство порта и сокращении расходов на развитие фонда гражданской авиации.
С 1 января 2021 года снята плата за строительство порта. Просроченные сборы за строительство порта за предыдущие годы, будут продолжать собираться и полностью переводиться в государственную казну.
С 1 апреля 2021 года, платежи авиакомпаний в фонд развития гражданской авиации, будут дополнительно сокращены на 20 процентов, в дополнение к сокращению на 50 процентов, которое было осуществлено в соответствии с Постановлением № 46 Cai Shui [2019].
Сниженный НДС для мелких налогоплательщиков
После того, как вирус COVID-19 атаковал Ухань, правительство объявило об объявлении Министерства финансов [2020] № 13 о предоставлении освобождения от НДС для мелких налогоплательщиков НДС в провинции Хубэй и о снижении НДС для тех, кто находится за пределами провинции Хубэй, чтобы помочь малому бизнесу бороться с эпидемией:
- Мелкие налогоплательщики НДС в провинции Хубэй, к которым применяется ставка НДС в размере 3 процентов, освобождены от НДС. Предварительная оплата НДС – по товарам, для которых применяется ставка предварительного сбора в размере 3 процентов, приостанавливается.
- Мелкие налогоплательщики НДС за пределами провинции Хубэй, к которым применяется ставка НДС в размере 3 процентов, могут платить НДС по пониженной ставке в 1 процент. Они, также могут предварительно уплатить НДС по сниженной ставке, предварительного сбора, в размере 1 процента за свои товары при условии, что ставка предварительного сбора составляет 3 процента.
Для мелких налогоплательщиков за пределами провинции Хубэй, эта политика первоначально действовала с 1 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года. Но теперь она продлена до 31 декабря 2021 года, согласно объявлению Министерства финансов SAT [2021] №7.
Для мелких налогоплательщиков в провинции Хубэй, до 31 марта 2021 года, они по-прежнему могут пользоваться освобождением от НДС. Но с 1 апреля 2021 года по 31 декабря 2021 года, к ним будут относиться так же, как к мелким налогоплательщикам в других областях, и они могут платить пониженный НДС, в размере одного процента.
Помимо этого, в Докладе о работе правительства за 2021 год, предлагалось увеличить ежемесячный потолок продаж для мелких налогоплательщиков, имеющих право на освобождение от НДС, со 100 000 юаней (примерно 15 400 долларов США) до 150 000 юаней (примерно 23 000 долларов США).
В Китае, индивидуальные налогоплательщики НДС и индивидуальные предприятия, которые не регистрируются в качестве общих налогоплательщиков НДС, рассматриваются как мелкие налогоплательщики. Следовательно, они также должны иметь право на этот более выгодный порог НДС.
Сниженный КПН для малых и низкоприбыльных предприятий
В Докладе о работе правительства за 2021 год, вдвое сокращены обязательства малых и низкоприбыльных предприятий по корпоративному подоходному налогу (КПН), в отношении части налогооблагаемого дохода, не превышающей 1 миллион юаней (примерно 150 000 долларов США), на основании уже действующих льготных мер.
В настоящее время, все малые и малоприбыльные предприятия могут пользоваться:
- ставка КПН, в размере 20 процентов на 25 процентов суммы налогооблагаемого дохода для части налогооблагаемого дохода, не превышающей 1 миллион юаней (приблизительно 152 800 долларов США).
- ставка КПН, в размере 20 процентов на 50 процентов суммы их налогооблагаемого дохода для доли налогооблагаемого дохода, превышающей 1 миллион юаней (приблизительно 152 800 долларов США), но не более 3 миллионов юаней (приблизительно 458 500 долларов США).
В результате, эффективная ставка КПН для части налогооблагаемого дохода, не превышающей 1 миллион юаней для малых и низкоприбыльных предприятий, будет снижена с пяти процентов до, всего лишь 2,5 процента.
Здесь, под малыми и низко прибыльными предприятиями, понимаются предприятия, занятые в отраслях, которые не запрещены или ограничены государством, и сообщают о ежегодном налогооблагаемом доходе, не превышающем 3 миллиона юаней (около 461 100 долларов США), а общее количество сотрудников не превышает 300 человек, и общая сумма активов не превышает 50 миллионов юаней (приблизительно 7,7 миллиона долларов США).
Освобождение от регистрационного сбора для медицинских устройств и лекарств против COVID-19
24 марта Минфин и NDRC опубликовали Объявление Минфина NDRC [2021] №9.
С 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года, будет отменена плата за регистрацию медицинских инструментов, связанных с COVID-19 и проходящих процедуру экстренного утверждения. Регистрационные сборы на лекарства, которые проходят процедуру экстренного одобрения и используются для лечения и профилактики COVID-19, также будут отменены.
По мере того, как экономический рост Китая возвращается в нужное русло, Пекин применяет двойственный подход к своей политике – одной рукой отзывает некоторые программы стимулирования, но продолжает предлагать помощь серьёзно пострадавшим секторам и малым предприятиям, которые многочисленны и масштабны. Кроме того, в эпоху после COVID-19 страна, также направит свои усилия на ускорение развития высоких технологий и обеспечение безопасности цепочки поставок в стране. Это означает, что снижение налогов и сборов на расходы на НИОКР и производство, может быть продлено в долгосрочной перспективе, даже если это может вызвать финансовую нагрузку на правительство.
Статья о том, что сокращение налогов и сборов в Китае, продлено или выпущено после двух сессий 2021 года, подготовлена Порталом PRC.TODAY, по материалам помощника менеджера по консультационным услугам по бизнесу агентства China Briefing – Зои Чжан.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
Борьба Китая с вредоносной регистрацией товарных знаков: руководство для иностранного бизнеса
Каков статус ратификации соглашения RCEP и когда оно вступит в силу?
