Портал PRC.TODAY продолжает знакомить вас с налоговыми нюансами налогообложения Китая.
(China Briefing) – Китай позволяет большему количеству налогоплательщиков иметь право на полный возврат налога на добавленную стоимость (НДС) в передовой обрабатывающей промышленности. С июня 2019 года Китай полностью возмещает дополнительный неаккредитованный НДС налогоплательщикам в четырёх передовых производственных секторах. Новая политика, вступающая в силу с апреля 2021 года, включает ещё пять секторов, в том числе фармацевтическую, под текущую поддержку налоговой политики. Этот шаг был воспринят как попытка стимулировать развитие передовой обрабатывающей промышленности Китая.
28 апреля 2021 г. Министерство финансов Китая (Минфин) и Государственная налоговая администрация (STA) выпустили Объявление о разъяснении политики по возмещению неуказанного налога на добавленную стоимость на конец периода в передовых отраслях обрабатывающей промышленности (Объявление Минфина STA [2021] № 15), который вступил в силу задним числом с 1 апреля 2021 г.
Согласно объявлению, квалифицированные налогоплательщики, занятые в девяти секторах передовой обрабатывающей промышленности, имеют право обратиться в налоговый орган с просьбой о возмещении дополнительного не начисленного налога на добавленную стоимость (НДС) в мае 2021 года и в последующие периоды налогового декларирования. В данном случае «приростный не начисленный НДС» означает увеличение не начисленного НДС на конец периода по сравнению с 31 марта 2019 г.
Ранее неаккредитованный НДС на конец периода (переплаченный входящий НДС в конце каждого налогового периода) не возмещался в текущем налоговом периоде, но мог быть перенесён на следующий налоговый период и вычтен в следующем налоговом периоде. После углубления реформы НДС в Китае с апреля 2019 года квалифицированным налогоплательщикам во всех отраслях было разрешено подавать заявки на возврат НДС без кредита в текущем налоговом периоде. Начиная с июня 2019 года, квалифицированные налогоплательщики в передовой обрабатывающей промышленности начали применять аналогичную, но более мягкую политику.
В этом году страна расширила круг плательщиков передовых промышленных предприятий, имеющих право на политику возмещения НДС, что принесло пользу ещё пяти секторам, включая фармацевтику, химическое волокно, железнодорожное, судовое, аэрокосмическое и другое транспортное оборудование, электрические машины и оборудование, а также приборы и счётчики.
Кто такие налогоплательщики передовых производств?
Правомочный налогоплательщик передовых производств, упомянутый в Объявлении [2021] №15 , должен быть обычным налогоплательщиком, производящим и продающим следующие девять категорий продуктов, как это определено в Промышленной классификации национальной экономической деятельности Китая:
- Неметаллические минеральные продукты.
- Общее оборудование.
- Специальное оборудование.
- Компьютеры, средства связи и другие электрические устройства.
- Фармацевтические препараты.
- Химическое волокно.
- Железнодорожное, судовое, аэрокосмическое и другое транспортное оборудование.
- Электротехнические машины и оборудование.
- Приборы и счётчики.
Кроме того, выручка от продаж вышеуказанной продукции должна составлять более 50 процентов от общей выручки налогоплательщика от производства.
До апреля 2021 года только производители и продавцы неметаллических минеральных продуктов, общего оборудования, специального оборудования, компьютеров, средств связи и других электрических устройств могут получить полный возврат НДС. Теперь новая политика – Объявление MOF STA [2021] №15, включает последние пять типов продуктов в список.
Как получить право на возврат НДС?
Как и прежде, квалифицированный налогоплательщик передового производства должен удовлетворять всем следующим пяти условиям, чтобы воспользоваться политикой возмещения НДС:
- Добавочный не начисленный НДС налогоплательщика больше нуля.
- Рейтинг платёжеспособности налогоплательщика с точки зрения уплаты налогов – Grade A или Garde B.
- У налогоплательщика нет записей о мошенничестве с получением не насчитанного возмещения НДС или возмещения экспортного налога или о выставлении фальшивых специальных счетов-фактур в течение 36-месячного периода, предшествующего его подаче заявления на возмещение НДС.
- Налогоплательщик не был наказан налоговыми органами за уклонение от уплаты налогов в течение 36 месяцев, предшествующих подаче заявления на возврат НДС.
- Налогоплательщик не пользовался политикой «возврата после сбора» или «возврата после сбора» с 1 апреля 2019 года.
Политика Китая по неаккредитованному возмещению НДС на конец периода
В отличие от большинства стран, которые разрешают компаниям требовать возмещения не начисленного НДС в течение текущего налогового периода, Китай обычно разрешал переносить только такой неучтенный НДС на следующий налоговый период. Это привело к проблемам с движением денежных средств для компаний, особенно тех, которые имеют большие кредиты по входящему НДС.
С 2018 года Китай начал разрешать квалифицированным налогоплательщикам из 18 отраслей подавать заявки на возврат НДС в течение текущего периода. И эта политика была распространена на все отрасли с апреля 2019 года, когда Министерство финансов, Министерство финансов и STA выпустили Объявление о соответствующей политике для углубления реформы НДС (Объявление Министерства финансов STA [2019] № 39).
Объявление [2019] № 39 требует, чтобы дополнительный зачёт НДС общих налогоплательщиков был больше нуля в течение шести последовательных месяцев (два последовательных квартала, если налог уплачивается ежеквартально) с налогового периода апреля 2019 года, а дополнительный НДС в шестом месяце составляет не менее 500 000 юаней (70 500 долларов США). В результате компания общепромышленного назначения может только дважды в год подавать заявку на возмещение НДС по не зачисленному НДС на конец периода. Первым месяцем, когда подходящие компании могли подать заявку на возмещение не включенного в зачёт НДС, был октябрь 2019 года, через шесть месяцев после апреля 2019 года.
4 сентября Минфин и STA опубликовали Объявление о политике возврата не зачисленного НДС на конец периода для некоторых налогоплательщиков передового производства (Объявление Минфина США [2019] № 84), в котором оговаривается аналогичный, но более мягкий возврат налога политика для налогоплательщиков в четырёх передовых производственных секторах.
В отличие от других налогоплательщиков, правомочным налогоплательщикам передовых промышленных предприятий не нужно выполнять требования в отношении шести месяцев и 500 000 юаней, если их дополнительный НДС зачёт превышает ноль. Более того, согласно формуле в Объявлении [2019] №84, доля возмещения налогов для правомочных передовых производителей была увеличена до 100 процентов вместо 60 процентов для других налогоплательщиков.
Такая смягчённая политика, несомненно, является большим преимуществом для квалифицированных налогоплательщиков передовых промышленных предприятий, что облегчит давление на денежные потоки и снизит финансовые затраты налогоплательщиков.
Статья о том, что более продвинутые налогоплательщики в производственной сфере в Китае получат выгоду от ускоренного возврата неаккредитованного НДС, подготовлена Порталом PRC.TODAY по материалам корреспондента информационного агентства China Briefing – Zoey Zhang.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
