Гонконг недавно был добавлен в серый список налоговых юрисдикций ЕС, не связанных с сотрудничеством, из-за опасений, что город допускает «двойное налогообложение» пассивного дохода. В ответ правительство Гонконга подтвердило своё обязательство внести необходимые поправки в своё налоговое законодательство в соответствии со стандартами ЕС, что может оказать ограниченное влияние на некоторые иностранные предприятия в Гонконге.
Гонконг был добавлен в так называемый «серый список» налоговых юрисдикций ЕС, не связанных с сотрудничеством, в последнем издании его регулярно обновляемого списка наблюдения, выпущенного 5 октября 2021 года.
В документе, озаглавленном выводы Совета по пересмотренному перечню юрисдикций ЕС, не сотрудничающих в налоговых целях, Гонконг перечислен в Приложении II, в котором отслеживаются «юрисдикции, которые еще не соответствуют всем международным налоговым стандартам, но обязались реформироваться».
Гонконг был включён в список из-за «существования вредных налоговых режимов» в городе. В документе также говорится, что Гонконг, наряду с другими странами и регионами, включенными в серый список, «обязался изменить или отменить свои вредные режимы освобождения от доходов из-за рубежа». Странам и регионам, включённым в серый список, было предоставлено время до 31 декабря 2022 года для обновления своего законодательства.
Гонконг ранее был включён в список наблюдения в 2017 и 2018 годах, но впоследствии был удалён в 2019 году после внесения необходимых изменений в своё законодательство для улучшения налоговой среды и повышения финансовой прозрачности.
У Гонконга будет возможность быть исключённым в будущих поправках к списку (следующая поправка должна быть опубликована в феврале 2022 года) – путём обновления своего законодательства в соответствии со стандартами ЕС.
Если Гонконг не обновит своё законодательство к указанному крайнему сроку 31 декабря 2022 года, он будет внесён в чёрный список или Приложение I. Страны и регионы, включённые в чёрный список, попадают под действие ряда защитных мер со стороны ЕС. Это может привести к отказу в удержании исходящих платежей, подчинению правилам контролируемой иностранной корпорации (CFC) (которые запрещают компаниям переводить прибыль в оффшорные структуры), увеличению удерживаемых налогов и усилению проверок налогоплательщиков в регионе, включенном в чёрный список.
Почему Гонконг был вновь добавлен в список?
В настоящее время Гонконг не взимает налог на прирост капитала, проценты или дивиденды, что считается «пассивным доходом». Это правило является частью того, что делает город привлекательной базой для иностранных компаний, которые хотят выйти на региональные рынки, поскольку оно позволяет им снизить свои обязательства по корпоративному подоходному налогу (CIT), направляя прибыль и доходы, полученные из таких источников, как роялти или проценты на других рынках, через Гонконг.
Гонконг также не взимает налог с прибыли или доходов, полученных в оффшорах. Это известно как «принцип территориального источника налогообложения». Хотя эта деятельность технически не является незаконной, она противоречит международным усилиям по обузданию «гонки на дно», в которой различные регионы и страны по всему миру соревнуются за привлечение бизнеса путём снижения налоговых обязательств.
Однако включение Гонконга в серый список на этот раз не учитывает освобождение от налога на прибыль активных доходов, полученных в оффшорах. Вместо этого он фокусируется на вопросе налогообложения пассивного дохода.
ЕС включил Гонконг в последний список из-за опасений, что город допускает «двойное налогообложение» пассивного дохода, при котором компании освобождаются от уплаты налога на доходы, полученные из оффшорных пассивных источников, как в стране или регионе, где они получены, так и в Гонконге, где компания зарегистрирована и декларирует свою прибыль.
Как изменится налоговое законодательство Гонконга?
В пресс-релизе, опубликованном в тот же день публикации списка, правительство Гонконга заявило, что оно «соглашается сотрудничать с ЕС и обязалось внести поправки в Постановление о внутренних доходах (глава 112 законов Гонконга) к концу 2022 года и принять соответствующие меры в 2023 году». Постановление о внутренних доходах является основным налоговым законом Гонконга.
В соответствии с Руководством по режимам освобождения от доходов из-за рубежа, выпущенным ЕС в 2019 году, в котором разъясняются поправки к налоговому законодательству, необходимые для исключения страны или региона из списка, юрисдикции должны либо:
а) ввести налогообложение пассивного дохода; или
б) если они исключают из налогообложения определенные виды пассивного дохода:
• внедрить адекватные требования к содержанию для соответствующих организаций в соответствии с Кодексом поведения ЕС (Налогообложение бизнеса);
• иметь надёжные правила борьбы со злоупотреблениями; и
• исключить любые административные полномочия при определении дохода, подлежащего исключению из налогообложения.
Таким образом, поправки к налоговому законодательству будут сосредоточены на аспектах, которые позволяют компаниям, не осуществляющим значительную экономическую деятельность в Гонконге, избегать уплаты налога на пассивный доход, перенаправляя его через Гонконг, в соответствии с вышеуказанными требованиями.
Влияние на иностранные компании
Правительство Гонконга ясно дало понять, что поправки к Постановлению о внутренних доходах будут распространяться только на компании, которые практически не ведут никакой экономической деятельности в Гонконге, но которые декларируют пассивный доход в городе. Правительство также подчеркнуло, что поправки не затронут физических лиц или гонконгские компании.
Поправки к положениям о налогообложении пассивного дохода могут привести к тому, что некоторые компании, которые практически не ведут экономическую деятельность в Гонконге, потеряют свой статус безналоговых, потребуют от них пройти дополнительные проверки или изменить свою структуру, чтобы вернуть статус безналоговых.
Компании, которые используют компанию в Гонконге для декларирования прибыли, полученной от роялти, процентов или других пассивных доходов, полученных за пределами Гонконга, будут в наибольшей степени затронуты поправками. Однако до тех пор, пока правительство не опубликует подробную информацию о масштабах изменений, остаётся неясным, какие именно компании будут затронуты и как им придется адаптироваться.
Правительство Гонконга подчеркнуло, что оно не намерено изменять «принцип территориального источника налогообложения» и стремится поддерживать в Гонконге среду с низкими налогами и благоприятную для бизнеса. Таким образом, эти поправки сами по себе не окажут влияния на компании, которые используют структуры в Гонконге для декларирования активных доходов, полученных на оффшорных рынках.
Влияние BEPS 2.0 на иностранные компании, базирующиеся в Гонконге
Хотя законодательные поправки в ответ на требования ЕС, возможно, не окажут существенного влияния на деловую среду Гонконга, это событие – не единственное предстоящее изменение налогового режима города.
Гонконг является одной из 140 стран и юрисдикций (по состоянию на август 2021 года), подписавших Всеобъемлющую рамочную программу ОЭСР/G20 по сокращению базы и смещению прибыли (BEPS 2.0), целью которой является обеспечение более справедливого распределения налоговых прав в отношении прибыли крупных транснациональных предприятий (МНП) и установление глобальной минимальной налоговой ставки.
В соответствии со вторым компонентом BEPS 2.0 крупные МНП (компании с годовой выручкой более 750 миллионов евро (866,6 миллиона долларов США)) – будут облагаться минимальным корпоративным налогом по ставке 15 процентов. Этот глобальный минимальный уровень корпоративного налога уже согласован 136 членами BEPS, включая Гонконг, и вступит в силу в 2023 году.
15-процентный налоговый порог немного ниже, чем общая ставка CIT в Гонконге, которая в настоящее время составляет 16,5 процента. Однако благодаря различным льготным налоговым схемам многие компании в настоящее время имеют право платить ставки CIT ниже этого порога, и поэтому от них может потребоваться уплатить разницу, чтобы достичь минимальной ставки в 15 процентов.
Поправки, вытекающие из требований ЕС, и налоговые реформы, инициированные BEPS 2.0, могут привести к тому, что они окажут значительное влияние на некоторые крупные иностранные компании, присутствующие в Гонконге. Иностранным компаниям с годовой выручкой более 750 миллионов евро и пассивным доходом в оффшорах рекомендуется проконсультироваться с налоговыми специалистами, чтобы оценить влияние изменений на их бизнес и какие меры они могут предпринять для смягчения потенциального воздействия.
Однако очевидно, что Гонконг стремится поддерживать свою конкурентоспособность, создавая благоприятную для бизнеса среду и сохраняя низкие налоги. Несмотря на изменения в налоговом режиме, компания по-прежнему пользуется относительно низкими ставками корпоративного налога и упрощенной системой налогообложения. В частности, небольшие компании будут по-прежнему пользоваться льготной налоговой политикой Гонконга, и город, скорее всего, останется привлекательным местом для иностранных компаний, расширяющихся в Азию.
Мнения, выраженные выше, принадлежат автору и могут не совпадать со взглядами редакции Портала PRC.TODAY.
Статья о добавлении Гонконга в серый список налоговых юрисдикций ЕС, подготовлена Порталом PRC.TODAY по материалам сотрудника агентства China Briefing – Арендсе Халда.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
