Хорошо ориентируясь в налоговом законодательстве, можно получить в конечном итоге большую прибыль – Портал PRC.TODAY.
(China Briefing) – Льготы по экспортному налогу относятся к возврату налога на добавленную стоимость (VAT) и налога на потребление (CT), фактически уплаченных предприятиями-экспортерами по экспортируемым товарам в процессе производства и обращения. Хотя это важная торговая политика, широко принятая различными странами для стимулирования экспорта, предприятия могут подвергаться определённым рискам и недостаткам при применении этой политики. В этой статье мы расскажем вам о последних изменениях в режиме экспортных налоговых скидок Китая и дадим свои предложения о том, как предотвратить риски и управлять ими на практике.
Система экспортных налоговых скидок Китая: Обзор
Китай начал проводить политику скидок по экспортным налогам в апреле 1985 года, чтобы повысить конкурентоспособность страны на внешних рынках путём устранения двойного налогообложения на экспортируемые товары. За последние 30 лет политика экспортных налоговых скидок претерпела множество серьёзных реформ и изменений, некоторые из наиболее значительных из которых обсуждаются ниже.
Корректировка ставки и объёма скидок по экспортному налогу
После вступления в ВТО Китай внёс многочисленные изменения в систему скидок по экспортным налогам, включая общую корректировку скидок по экспортным налогам и расширение сферы возврата экспортных налогов.
Согласно Циркуляру о политике в области VAT и налога на потребление для экспортных товаров и услуг (Caishui[2012] № 39), VAT освобождается для производственных предприятий, экспортирующих товары собственного производства или считающихся товарами собственного производства и оказывающих услуги по переработке, ремонту и замене рабочей силы. VAT также освобождается от уплаты отдельных предприятий, перечисленных в циркуляре, при экспорте товаров не собственного производства. Соответствующий входной VAT вычитается из подлежащего уплате VAT, а остальная часть неучтённой части возвращается. Это значительно расширяет сферу применения экспортных налоговых льгот.
Что касается ставок экспортных налоговых скидок, то была создана система градуированных экспортных налоговых скидок. Согласно Циркуляру о корректировке ставок экспортных налоговых скидок для некоторых продуктов (Caishui[2018] № 123), начиная с 1 ноября 2018 года ставка экспортных налоговых скидок была повышена на один процент до 16 процентов, 10 процентов и шести процентов соответственно. Кроме того, уровень ставок экспортных налоговых скидок был снижен с семи до пяти уровней, что облегчило сбор налогов и управление ими.
В 2020 году, когда многие внешнеторговые предприятия столкнулись с серьёзными проблемами в связи с пандемией COVID-19, Китай вновь повысил ставки экспортных налоговых скидок для некоторых товаров.
Согласно Объявлению о повышении ставок экспортной налоговой скидки на некоторые виды продукции (Объявление Государственной налоговой администрации 2020 № 15), с 20 марта 2020 года ставка экспортной налоговой скидки будет увеличена до 13 процентов для 1084 видов продукции и до 9 процентов для 380 видов продукции.
После реализации этой политики, за исключением продукции с высоким энергопотреблением, высоким загрязнением окружающей среды и высоким потреблением ресурсов, ставки экспортных налоговых скидок для всех экспортных товаров совпадают с применяемыми ставками НДС. Это означает, что нулевая налоговая ставка для всех экспортных товаров была достигнута с ограниченными исключениями.
Упрощённый порядок декларирования экспортных налоговых скидок
Наряду с постоянной корректировкой налоговой политики Китая были тщательно упрощены и оптимизированы процедуры декларирования экспортных налоговых скидок.
Раньше компании должны были вовремя декларировать возврат экспортного налога, иначе они не могли бы ни пользоваться скидками по экспортному налогу, а не наоборот, в качестве альтернативы, освобождением от VAT. В отличие от этого, согласно Сообщению о вопросах, касающихся экспортной налоговой скидки (Освобождения) (Государственная налоговая администрация [2018] № 16), начиная с 1 мая 2018 года, хотя компании не могут пользоваться экспортной налоговой скидкой по просроченным декларированным товарам, они всё же могут пользоваться освобождением от VAT.
Кроме того, были отменены предварительные декларации об экспортной налоговой скидке и освобождении от НДС. А также, отменено требование о том, что экспортные компании должны представлять налоговые декларации по НДС, импортные декларации, декларации об экспортной налоговой скидке, а также другие соответствующие документы и записи. Он также отменил нулевую заявку для производственных предприятий, которая должна была быть подана, если нет бизнеса.
Упрощенные процедуры декларирования экспортных налоговых скидок повысили эффективность процесса экспертизы и утверждения, сделав более простыми и удобные экспортные налоговые скидки Китая.
Сокращено время на получение фонда экспортных налоговых скидок
Согласно пересмотренному объявлению о введении пересмотренных мер по секретному администрированию предприятий, занимающихся возмещением (освобождением) экспортного налога (Объявление Государственной налоговой администрации [2016] № 46), которое вступило в силу с 1 сентября 2016 года, максимальный срок рассмотрения экспорта скидки для компаний уровня B и C (категории, признанные на основе их размера, кредитоспособности, налоговой отчетности и т.д.) были сокращены до 10 и 15 дней, соответственно, с первоначальных 20 дней.
Кроме того, на заседании исполнительного комитета Госсовета премьер-министр Ли Кэцян заявил, что Китай ещё больше сократит средний срок предоставления скидки по экспортным налогам с 13 до 10 дней.
Потенциальные риски, связанные с экспортными налоговыми скидками
Риски, вызванные частыми изменениями политики
Скидки на экспортные налоги Китая в последние годы часто менялись в условиях меняющейся глобальной конъюнктуры. Многим предприятиям трудно адаптироваться к изменениям политики, и в результате это негативно сказывается на фактическом производстве предприятий.
Например, был продлён срок подачи декларации по экспортным налоговым скидкам и сокращена частота подачи деклараций. С 2013 года частота декларирования была снижена до одной партии в месяц по сравнению с предыдущими двумя партиями в месяц. Учитывая такое развитие событий, если предприятие пропустит декларацию в течение одного месяца, то вся проверка будет перенесена на следующий месяц, что может повлиять на налоговое и финансовое управление предприятием.
Риск, вызванный неспособностью персонала, ответственного за экспортные налоговые скидки
На практике, если сотрудники, отвечающие за управление экспортными налоговыми скидками, не имеют полного представления о налоговой системе Китая, не обладают базовыми навыками управления налогами и не обладают базовым чувством контроля за рисками, они могут быть не в состоянии сохранить и подготовить достаточные документы, необходимые для обработки экспортных налоговых скидок, или они могут представить дефектные квитанции в соответствующие бюро без каких-либо двойных проверок. Что может привести к задержке экспортных налоговых скидок или полному отказу от применения. В результате компания понесёт убытки.
Риск, вызванный лазейками в собственном управлении компанией
Система внутреннего контроля компании недостаточно развита
Внутренний контроль играет важную роль в обеспечении плавного применения экспортных налоговых льгот и избежании ненужных рисков. Если быть более конкретным, то внутренний контроль в отношении экспортных налоговых льгот предполагает следующие целевые показатели:
- Обеспечьте подлинность экспортного бизнеса и соответствие операции требованиям;
- Достоверное представление основных сведений в налоговые органы;
- Правильно применять соответствующую политику экспортных скидок;
- Убедитесь, что документация по экспортным налоговым скидкам является полной и стандартизированной на самом деле;
- Своевременное и точное декларирование скидок по экспортному налогу;
- Обеспечить правильность финансового учёта экспортных налоговых скидок;
- Возьмите на себя инициативу сотрудничать с проверкой экспортных налоговых скидок.
На практике система внутреннего контроля компании может оказаться недостаточной либо из-за соображений экономической эффективности, либо из-за недооценки её руководством значимости системы внутреннего контроля. Лазейки в системе внутреннего контроля компании могут привести к ненужным провалам или потерям для бизнеса с точки зрения того, смогут ли они успешно использовать политику льготных экспортных налоговых льгот.
Например, система внутреннего контроля компании должна исследовать и проверять нормальную работу поставщика и создать стандартизированную систему мониторинга и контроля за упаковкой и погрузкой транспортных средств для обеспечения того, чтобы таможенная декларация и товары отправления соответствовали исходящим товарам и товарам, перечисленным в упаковочном листе, и обеспечить соответствие поступления и оплаты иностранной валюты предприятием операциям. Если система внутреннего контроля компании не делает этого, подлинность экспортных предприятий не может быть обеспечена, что может повлиять на кредит компании при применении налоговых скидок на экспорт.
Базовая структура компании, связанная с возвратом экспортного налога, недостаточно прочна
В Китае многие предприятия, как правило, направляют большую часть своих ресурсов на производство, что может увеличить экономический бизнес и недооценивать важность налогового менеджмента. Это может привести к ситуации, когда компания не сможет сохранить фактические подтверждающие данные, которые могут потребоваться при предоставлении налоговых скидок на экспорт, такие как код продукта, источник происхождения, количество продукта и т.д. Это, по-видимому, повлияет на успешность применения налоговых скидок на экспорт.
Предложения по усилению управления рисками экспортных налоговых скидок
Обратите больше внимания на нормативные обновления
Предприятиям предлагается принять более активные меры по сканированию и мониторингу нормативных обновлений по экспортным налоговым льготам. Предприятию рекомендуется разработать список веб-сайтов, на которых размещаются нормативные обновления по экспортным налоговым скидкам, регулярно посещать эти веб-сайты и должным образом архивировать обновления в установленном формате для облегчения отслеживания. Если предприятие считает, что управление этим сканированием внутри компании слишком обременительно, оно может выбрать услуги профессиональной сторонней фирмы, что сэкономит компании больше времени для основной деятельности.
После мониторинга обновлений соответствующим сотрудникам предприятий предлагается внимательно изучить изменения и сформировать полное представление о регулировании и его последствиях. Только так предприятие сможет на практике правильно осуществить любые предусмотренные изменения.
Кроме того, предприятиям предлагается внести соответствующие изменения без промедления на основе всестороннего рассмотрения существующей системы и новой политики, чтобы снизить потенциальные риски в экспортном налоге, вызванные изменениями политики.
Создание эффективной системы управления налоговыми скидками
Предприятиям предлагается обратить особое внимание на работу по возврату налоговых льгот. Хотя основная налоговая работа относительно проста, она имеет строгие требования к деталям, что требует от практиков скрупулёзно управлять заполнением данных, информацией о товарах, суммой товаров и т.д. Тщательно проводя контроль и проверку, можно в значительной степени избежать задержки или постоянного пересмотра декларации по экспортным налоговым скидкам.
Улучшить специальность соответствующих ответственных сотрудников
Предприятиям предлагается повышать профессиональные способности и знания налогового персонала путём организации постоянных внутренних и своевременных тренингов. Соответственно, сотрудники, отвечающие за экспортные налоговые скидки, могут понять и освоить современные требования процесса декларирования экспортных налоговых скидок, а также повысить эффективность экспортных налоговых скидок предприятия.
На практике сотрудники, ответственные за управление экспортными налоговыми скидками, должны обладать финансовыми знаниями и острым пониманием финансового бизнеса предприятия, а также обладать межотраслевыми профессиональными знаниями и чувствительностью к изменчивым правилам предоставления экспортных налоговых скидок. Поэтому обучение, предоставляемое им, должно быть всеобъемлющим, а не ограничиваться только налоговыми обновлениями. Они также должны иметь возможность разработать единый стандарт контроля рисков при экспортных налоговых льготах и успешно внедрять его в повседневную деятельность.
Краткие сведения
Управление экспортной налоговой скидкой является важной темой как для внешнеторговых предприятий, так и для национальной экономической системы Китая. Однако это влечёт за собой потенциальные риски и финансовые потери для предприятий, если их экспортные налоговые льготы управляются ненадлежащим образом, либо из-за неспособности ответственного персонала, либо из-за несовершенных институтов компании.
Только внимательно следя за изменениями нормативного регулирования в режиме, внимательно изучая изменения, постоянно обеспечивая должную подготовку своих ответственных сотрудников и энергично совершенствуя систему внутреннего контроля компании, предприятие может эффективно снизить риск в отношении экспортных налоговых скидок в наибольшей степени, обеспечить должные финансовые выгоды предприятия и избежать любых ненужных финансовых потерь.
Статья об экспортных налоговых льготах в Китае, о последних изменениях и управлении рисками, подготовлена Порталом PRC.TODAY по материалам корреспондента информационного агентства China Briefing – Эдит Цзя.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
Китайский экспорт редкоземельных элементов в апреле упал на 23%
