Чтобы помочь иностранным инвесторам и налогоплательщикам понять, как Китай вычисляет индивидуальный подоходный налог (IIT), мы предлагаем руководство, описывающее, как рассчитать и удержать ИПН как для резидентов, так и для нерезидентов.
Расчёт и удержание средств для физических лиц-резидентов
Когда компания выплачивает заработную плату и оклады физическому лицу-резиденту, сумма IIT должна быть рассчитана с использованием метода кумулятивного удержания, причём она удерживается ежемесячно.
В соответствии с методом кумулятивного удержания сумма, подлежащая удержанию за текущий период, должна представлять собой остаток суммы кумулятивного удержания IIT с суммой накопленного налогового кредита и суммой кумулятивного удержания ИПН, которая уже была вычтена.
Чтобы рассчитать совокупную сумму удержания до текущего периода:
- Во-первых, рассчитать сумму налогооблагаемой прибыли, подлежащей накопительному удержанию, путем вычета различных статей, включая совокупные:
– освобожденный от налогообложения доход
– расходы на удержание
– специальные удержания и дополнительные удержания, а так же другие удержания, определяемые в соответствии с законом – из совокупного дохода налогоплательщика от заработной платы и окладов за налоговый год, полученных от трудовой деятельности до текущего месяца - Во-вторых, применять применимые ставки удержания и быстрые вычеты, предусмотренные в таблице ставок удержания IIT для физических лиц-резидентов
Если сумма ИПН, подлежащая удержанию, является отрицательным значением, возврат налога не будет производиться в промежуточный период.
Если сумма остатка на конец налогового года всё ещё является отрицательным значением, налогоплательщик, завершив ежегодный расчёт по консолидированному доходу, получит возврат налога за уплаченный излишек и произведет ретроспективный платёж, если есть недоплаченный налог.
Этот метод делает обработку заработной платы более сложной. Однако это могло бы уменьшить в будущем бремя обработки ежегодных расчётов.
Расчет IIT и удержание средств для физических лиц-нерезидентов
Когда компания выплачивает заработную плату и оклады физическому лицу-нерезиденту, она должна удерживать ИПН ежемесячно или за каждый платёж в соответствии со следующими методами:
- Во-первых, рассчитать налогооблагаемую сумму прибыли, удалив стандартный вычет 5000 юаней и другие применимые вычеты из суммы ежемесячного дохода работника-нерезидента;
- Во-вторых, применять применимые налоговые ставки и быстрые вычеты, предусмотренные в таблице ставок удержания IIT для физических лиц-нерезидентов.
Метод удержания налога для физического лица-нерезидента в течение налогового года остается неизменным, но когда физическое лицо-нерезидент удовлетворяет критериям физического лица-резидента, они должны уведомить работодателя об изменении, а также завершить расчёт и расчетные формальности в конце года.
Особое внимание для специальных дополнительных вычетов
Сотрудники имеют возможность претендовать на специальные дополнительные вычеты непосредственно через свою налоговую декларацию или работодателя.
В тех случаях, когда работник предоставляет работодателю соответствующую информацию и просит хозяина обрабатывать специальные дополнительные вычеты, работодатель обязан ежемесячно производить их для работника в момент удержания налога.
Кроме того, работодатель не может отказать
Он должен рассчитать сумму налога и составить налоговую декларацию, основанную на информации, предоставленной работником.
Если он обнаруживает несоответствие в информации, предоставленной работником, работодатель может запросить работника внести поправку, а также сообщить в налоговое бюро, если работник отказывается исправить расхождения.
Директору не разрешается произвольно изменять информацию, предоставленную его сотрудником. Иными словами, работодатель не обязан обеспечивать достоверность и точность соответствующей информации, предоставляемой работником с целью специальных дополнительных вычетов. Физические лица несут ответственность за их информацию о вычитании.
Работодатель должен сохранить «информационный листок для специальных дополнительных вычетов по индивидуальному подоходному налогу», предоставленный работником, в случае проверки налоговым органом. Он также защищает работодателя, если работник предоставляет неточную или ложную информацию.
Кроме того, они должны хранить информацию, предоставленную для специальных вычетов конфиденциальной – сотрудники могут пожелать сохранить информацию о детях, браке и частной недвижимости.
Другие обязанности
Работодатель должен решить соответствующие вопросы, касающиеся льгот по налоговому договору для своих работников, если работник намеревается претендовать на получение права по налоговому договору, заранее информирует работодателя и представляет соответствующую информацию и документы.
Для выплаты заработной платы и окладов работодатель должен иметь возможность предоставлять информацию о доходах и удержанной сумме ИПН своим сотрудникам в течение двух месяцев с конца года. Если работник запрашивает вышеуказанную информацию в любое время в течение года, работодатель обязан ее предоставить.
