Китай предоставляет многочисленные льготы по налогу на прибыль для стимулирования или поощрения конкретной экономической деятельности или для поддержки владельцев бизнеса, находящихся в неблагоприятном положении. С точки зрения инвестора, эти налоговые льготы являются законными инструментами разумного налогового планирования и экономии средств. Кроме того, это полезный индикатор рыночных тенденций и государственных приоритетов.
Ежегодно до 31 мая предприятия, работающие в Китае, обязаны проводить ежегодную сверку налога на прибыль предприятий или корпоративного подоходного налога (КПН в Китае), которая также называется ежегодной подачей КПН в Китае. Это хороший шанс для компаний проверить, исчерпали ли они все возможные налоговые льготы, если они не сделали этого ранее, в ходе ежегодного аудита.
Согласно последнему Каталогу для администрирования преференциальных политик КПН в Китае, опубликованному Государственной налоговой администрацией (ГНАУ) в 2018 году, предприятиям доступны в общей сложности 69 различных льгот по налогу на прибыль. К ним относятся освобождение от налога на прибыль для определенных видов доходов, таких как дивиденды, бонусы и другие доходы от инвестиций в акционерный капитал между квалифицированными предприятиями-резидентами; Снижение КПН в Китае для определенных доходов, таких как доход, полученный от приемлемой передачи технологий; дополнительный вычет до налогообложения определенных расходов, таких как расходы на исследования и разработки (НИОКР); налоговые льготы на определенные расходы, такие как инвестиции в предприятия на посевной стадии или в новые технологические предприятия; более низкие ставки налога на прибыль (стандартная ставка налога на прибыль составляет 25 процентов) для определенных типов предприятий, таких как высокотехнологичные компании или предприятия в определенных регионах, например, компании, работающие в поощряемых секторах в западных районах Китая;
В этой статье мы представляем наиболее известные из них, на которые могут претендовать квалифицированные предприятия во время сверки КПН в Китае в этом году.
Льготы на КПН в Китае: Стимулы КПН в Китае для малого бизнеса
Китай недавно расширил свою всеобъемлющую политику снижения налогов для малых и мало коммерческих предприятий (SLPE).
SLPE относятся к предприятиям, занимающимся не ограничительным и незапрещенным бизнесом, которые отвечают следующим трем условиям:
- Годовой налогооблагаемый доход не превышает 3 миллионов юаней (около 458 500 долларов США);
- Количество сотрудников не более 300 человек; и
- Общая стоимость активов не превышает 50 миллионов юаней (около 7,7 миллионов долларов США).
Все типы SLPE в Китае могут пользоваться сниженной ставкой налога на прибыль в размере 20 процентов в сочетании с уменьшением их налоговой базы.
В частности, на SLPE распространяются:
- 20-процентная ставка налога на прибыль в размере 12,5 процента от суммы налогооблагаемого дохода для части налогооблагаемого дохода, не превышающей 1 миллион юаней (действует с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г.); и
- 20-процентная ставка налога на прибыль в размере 25 процентов от суммы их налогооблагаемого дохода для части налогооблагаемого дохода, превышающей 1 миллион юаней, но не превышающую 3 миллиона юаней (действует с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2024 г.)
В результате к налогооблагаемому доходу SLPE в размере до 1 миллиона юаней применяется эффективная ставка налога на прибыль в размере 2,5 процента; для части налогооблагаемого дохода от 1 до 3 миллионов юаней применяется эффективная ставка налога на прибыль в размере 5 процентов.
Поскольку оценка SLPE проводится на уровне предприятия (а не на уровне группы), небольшие дочерние компании иностранных многонациональных предприятий (МНП) в Китае также могут получить выгоду от этих сокращений КПН в Китае.
SLPE пользуются упрощенной процедурой подачи налоговых деклараций для получения права на льготный налоговый режим. Им нужно только заполнить соответствующие разделы при подаче декларации CIT. Тем не менее, им необходимо будет сохранить следующие документы для возможной проверки в будущем:
- заявление о том, что предприятие занимается видами деятельности, не ограниченными или запрещенными государством;
- Процесс расчета количества сотрудников;
- Процесс расчета общих активов.
Льготы на КПН в Китае: Стимулы КПН в Китае для предприятий высоких и новых технологий (HNTE)
Режим HNTE, который снижает применимую ставку налога на прибыль для квалифицированного налогоплательщика со стандартных 25 процентов до 15 процентов, является одним из основных налоговых стимулов Китая, поощряющих инновации.
Помимо более низкой ставки КПН в Китае, с 1 января 2018 года для HNTE предоставлен дополнительный льготный налоговый режим:
Убытки квалифицированных HNTE, которые произошли за пять лет до года, в котором они были квалифицированы, и не были восполнены, разрешается переносить на последующие годы для восполнения, и максимальный период переноса составляет до 10 лет. годы. Для обычных предприятий максимальный период переноса убытков составляет всего пять лет.
Между тем, HNTE могут получить единовременный доналоговый вычет за оборудование и инструменты (основные активы, кроме домов и зданий), вновь приобретенные в период с 1 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г., и такой вычет может быть взвешен на 100 процентов.
При получении квалификации HNTE предприятие получает статус HNTE, начиная с года выдачи сертификата HNTE.
Льготы на КПН в Китае: Стимулы КПН в Китае для технологических малых и средних предприятий (TSME)
TSME подпадает под сферу деятельности МСП, занимающихся технологической деятельностью, которая состоит из научно-технического персонала, который занимается НИОКР и получает ИС для создания высокотехнологичных продуктов или услуг.
Будучи квалифицированным как TSME, убытки предприятия, возникшие за пять лет до года, в котором они были квалифицированы и не были восполнены, допускается к переносу на последующие годы, подлежащие восполнению, и максимальный период переноса составляет до 10 лет. Кроме того, местные органы власти могут рассматривать TSME как кандидатов на HNTE и предоставлять другие стимулы для поддержки их роста. Кроме того, TSME могут получать супервычеты на свои расходы на исследования и разработки.
С 1 января 2022 года, если расходы на исследования и разработки МСП не образуют нематериальные активы и включаются в состав текущих прибылей и убытков, на основании фактического вычета из налогооблагаемого дохода может быть дополнительно вычтено 100 процентов таких расходов на исследования и разработки могут быть вычтены из суммы налогооблагаемого дохода; если расходы на исследования и разработки сформировали нематериальные активы, они могут быть амортизированы до КПН в Китае в размере 200 процентов от фактической стоимости нематериальных активов.
В отличие от квалификации HNTE, статус TSME предъявляет особые требования к общему количеству сотрудников предприятия, сумме годового дохода от продаж и общей сумме активов. С другой стороны, HNTE требует, чтобы основная технология ключевых продуктов (или услуг) предприятия особо поощрялась государством и чтобы соотношение доходов от операций, связанных с высокими технологиями, к общему доходу было не ниже 60 процентов в текущий период, а у TSME таких требований нет. В целом, малым предприятиям проще подать заявку на получение статуса TSME.
Льготы на КПН в Китае: Стимулы КПН в Китае для предприятий, предоставляющих услуги передовых технологий (ATSE)
В дополнение к HNTE и TSME, статус ATSE является еще одной основной политикой налогообложения инноваций в Китае, направленной на поощрение предоставления услуг аутсорсинга информационных технологий (ITO), аутсорсинга бизнес-процессов (BPO) или аутсорсинга процессов знаний (KPO) иностранным организациям.
Первоначально запущенный в промышленном парке Сучжоу в 2016 году, стимул ATSE был развернут по всей стране в 2017 году, снизив ставку КПН в Китае для квалифицированного ATSE со стандартных 25 процентов до 15 процентов, аналогично режиму HNTE.
Льготы на КПН в Китае: Стимулы КПН в Китае для компаний-разработчиков программного обеспечения
Освобождение и снижение КПН в Китае для поощряемых предприятий-разработчиков программного обеспечения
Начиная с 1 января 2020 года квалифицированные предприятия-разработчики программного обеспечения, поощряемые государством, имеют право на освобождение от уплаты налогов на два года и снижение налога наполовину в течение следующих трех лет, считая с первого года получения прибыли.
Квалификация и критерии для «программных предприятий, поощряемых государством» установлены в Объявлении Министерства промышленности и информационных технологий (MIIT) [2021] №10.
Освобождение и снижение налога на прибыль для ключевых предприятий-разработчиков программного обеспечения поощряется государством
Начиная с 1 января 2020 года ключевые предприятия-разработчики программного обеспечения, поощряемые государством, имеют право на освобождение от налогов на пять лет и пользуются сниженной ставкой налога на прибыль в размере 10 процентов в последующие годы, считая с первого года получения прибыли.
«Ключевые предприятия-разработчики программного обеспечения, поощряемые государством» относятся к тем, которые относятся к предприятиям-разработчикам программного обеспечения, поощряемым государством, и удовлетворяют хотя бы одному из трех основных критериев.
Вычет до налогообложения по НДС, возмещаемому при сборе, который используется для исследований и разработок программного продукта и расширения воспроизведения
Если возмещение НДС, полученное квалифицированными предприятиями-разработчиками программного обеспечения в соответствии с Уведомлением Министерства финансов и Государственной налоговой службы о политике в отношении налога на добавленную стоимость программных продуктов (Caishui [2011] № 100), используется для исследований и разработок, расширения программного продукта, а также воспроизводство предприятиями и учитываемые отдельно, такие возмещения могут рассматриваться как необлагаемый налогом доход и, таким образом, подлежат вычету при расчете налогооблагаемого дохода по КПН в Китае. Квалифицированные предприятия по разработке программного обеспечения здесь относятся к предприятиям по разработке программного обеспечения, поощряемым государством.
Кроме того, квалифицированные предприятия-разработчики программного обеспечения могут получить 100-процентный вычет расходов на обучение сотрудников и ускоренную амортизацию аутсорсингового программного обеспечения.
Льготы на КПН в Китае: Стимулы КПН в Китае для предприятий, производящих интегральные схемы (ИС)
Освобождение или снижение КПН в Китае
Квалифицированные предприятия IC имеют право на различные политики освобождения от налогов и снижения налогов в зависимости от типа предприятия, даты основания, года получения прибыли, суммы инвестиций, типа продукта и периода работы:
- С 1 января 2020 года поощряемые государством предприятия по проектированию, оборудованию, материалам, упаковке, испытаниям ИС могут пользоваться освобождением от налогообложения на два года и снижением налога на половину ставки в последующие три года, считая с первого года получения прибыли для предприятия IC;
- С 1 января 2020 года ключевые проектные предприятия IC, поощряемые государством, могут пользоваться освобождением от налогообложения на пять лет и пониженной ставкой КПН в Китае в размере 10 процентов в течение следующих пяти лет, считая с первого прибыльного года для предприятий IC;
- С 1 января 2020 года предприятия-производители IC или поощряемые государством проекты с шириной линии менее 28 нанометров (включительно) и сроком эксплуатации более 15 лет могут быть освобождены от налогообложения на 10 лет, считая с первого года получения прибыли за предприятия IC или первый год сбора доходов от бизнеса для проектов IC;
- С 1 января 2020 года предприятия-производители IC или проекты, поощряемые государством, с шириной линии менее 65 нанометров (включительно) и сроком эксплуатации более 15 лет, могут пользоваться освобождением от налогов в течение пяти с половиной лет снижения налога в течение следующих пяти лет, начиная с первого года получения прибыли для предприятий IC или первого года сбора доходов от бизнеса для проектов IC;
- С 1 января 2020 года предприятия-производители IC или поощряемые государством проекты с шириной линии менее 130 нанометров (включительно) и сроком эксплуатации более 10 лет, могут пользоваться освобождением от налогов в течение двух с половиной лет снижения налога в течение следующих трех лет, начиная с первого года получения прибыли для предприятий IC или первого года сбора доходов от бизнеса для проектов IC;
- Квалифицированные производственные предприятия или проекты IC, созданные после 1 января 2018 г. и начавшие получать прибыль до 31 декабря 2019 г., с шириной линии менее 65 нанометров (включительно) и периодом работы более 15 лет, могут быть освобождены от налогообложения на пять лет и снижение налога наполовину в течение следующих пяти лет, начиная с первого года получения прибыли для предприятий IC или первого года сбора доходов от коммерческой деятельности для проектов IC;
- Квалифицированные производственные предприятия или проекты IC, созданные после 1 января 2018 г. и начавшие приносить прибыль до 31 декабря 2019 г., с шириной линии менее 130 нанометров.
Квалификация и критерии для «Проекторские предприятия по проектированию, оборудованию, материалам, упаковке, испытаниям, поощряемых государством» определены в объявлении MIIT NDRC MOF STA [2021] № 9. Квалификация и критерии «ключевых производственных предприятий IC, поощряемых государством», «ключевых предприятий по проектированию IC, поощряемых государством» и «производственных предприятий или проектов IC, поощряемых государством», предусмотрены Fa gai gao ji [2022] № 390. Квалификация и критерии для «производственных предприятий IC» определены в Caishui [2016] No 49 и Caishui [2018] No 27.
Квалифицированные предприятия IC подлежат управлению списками, которое необходимо применять ежегодно. Признание квалифицированных предприятий IC в основном возложено на NDRC и MIIT вместе с другими ведомствами, такими как MOF и STA.
Предприятия IC, которые соответствуют условиям нескольких преференциальных политик, должны выбрать одну из политик для использования. Те, кто вступил в льготный период, могут выбрать один из полисов, чтобы пользоваться им в оставшийся срок.
Более длительный период переноса убытков
С 1 января 2020 года для предприятий-изготовителей IC или проектов, поощряемых государством, с шириной линии менее 130 нанометров (включительно) их потери, произошедшие за пять лет до года, в котором они получили квалификацию, и не компенсировались – допускается перенос на последующие годы, подлежащие восполнению, и максимальный период переноса составляет до 10 лет. Для обычных предприятий максимальный период переноса убытков составляет всего пять лет.
Кроме того, квалифицированные предприятия по разработке IC могут получить 100-процентный вычет расходов на обучение сотрудников, а квалифицированные предприятия-производители IC могут воспользоваться ускоренной амортизацией аутсорсингового программного обеспечения, которые представлены в предыдущих разделах.
Супер вычет по расходам на НИОКР
В целях поощрения инноваций, помимо более низких ставок налога на прибыль и политики переноса убытков, представленной выше, Китай также допускает супервычет расходов предприятия на НИОКР.
При расчете налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль, в то время как стоимость обычно вычитается на 100 процентов, а расходы, такие как расходы на обучение сотрудников и расходы на рекламу, подлежат вычету, расходы, фактически понесенные предприятием в области НИОКР, пользуются нижеприведенной льготной политикой:
Для производственных предприятий (кроме производства табачных изделий) с 1 января 2021 года, если расходы на НИОКР не образуют нематериальных активов и включаются в состав текущих прибылей и убытков, на основании фактического вычета дополнительно 100 процентов таких расходов на НИОКР может быть вычтена из суммы налогооблагаемого дохода; если расходы на НИОКР сформировали нематериальные активы, они могут быть амортизированы до КПН в Китае в размере 200 процентов от фактической стоимости нематериальных активов.
Для МСП, начиная с 1 января 2022 г., если расходы на НИОКР не формируют нематериальные активы и включаются в состав текущих прибылей и убытков, на основании фактического вычета дополнительно 100 процентов таких расходов на НИОКР могут быть вычтены из налогооблагаемой базы. Сумма дохода; если расходы на НИОКР сформировали нематериальные активы, они могут быть амортизированы до КПН в Китае в размере 200 процентов от фактической стоимости нематериальных активов.
Для прочих предприятий (кроме производства табачных изделий, гостиничного и общественного питания, оптовой и розничной торговли, недвижимости, лизинговых и коммерческих услуг, а также развлечений) в период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2023 г., если расходы на НИОКР не формируют нематериальные активы и включаются в состав текущих прибылей и убытков, на основании фактического вычета из суммы налогооблагаемого дохода могут быть вычтены дополнительные 75 процентов таких расходов на НИОКР; если расходы на НИОКР сформировали нематериальные активы, они могут быть амортизированы до КПН в Китае в размере 175 процентов от фактической стоимости нематериальных активов.
Следует отметить, что, согласно Объявлению MOF STA MOST [2022] № 28, для предприятий, имеющих право на текущий коэффициент дополнительного доналогового вычета в размере 75 процентов на расходы на НИОКР, этот коэффициент должен быть повышен до 100 процентов в период с 1 октября 2022 г. по 31 декабря 2022 г.
Производственными предприятиями являются предприятия, основная деятельность которых связана с обрабатывающей промышленностью и чей основной доход от деятельности составляет более 50 процентов от общего дохода в год, на который распространяется льготный режим.
Для расходов, понесенных в ходе НИОКР, порученных предприятиями внешним учреждениям или частным лицам в Китае, 80 процентов от фактической суммы должны быть включены в расходы на НИОКР доверительной стороны и разрешены для дополнительного вычета, и доверительная сторона не должна делать дополнительный дополнительный вычет.
Для расходов, понесенных в рамках научно-исследовательской деятельности, возложенной предприятиями на внешние учреждения (за исключением физических лиц) за пределами Китая, 80 процентов фактических расходов должны быть отнесены к расходам на НИОКР, порученным доверительной стороной за границей. Комиссированные расходы на исследования и разработки за рубежом в размере двух третей внутренних расходов на НИОКР имеют право на дополнительный вычет до уплаты налогов.
Следует отметить, что деятельность в области НИОКР здесь относится к процессам, в которых предприятие творчески применяет новые научно-технические знания с целью получения новых научно-технических знаний или постоянно осуществляет систематическую деятельность с конкретными целями для существенного улучшения технологий, продуктов (услуг), и процессы. Нетворческая деятельность, такая как традиционная модернизация продуктов предприятия, не считается подходящей для политики супервычета НИОКР. Государственная налоговая администрация также имеет подробное руководство по объему расходов на НИОКР.
Как и в случае с другими льготными политиками по налогу на прибыль, чтобы воспользоваться политикой сверхвычета расходов на НИОКР, предприятия могут воспользоваться льготой при осуществлении налоговых платежей (во время предоплаты или окончательного расчета), самостоятельно оценив свою квалификацию и сохраняя соответствующие документы для будущей потенциальной проверки налогового бюро в течение 10 лет. Следует отметить, что научно-исследовательская деятельность, возложенная на зарубежные учреждения, облагается дополнительными требованиями к документации.
Стимулы КПН в Китае, предлагаемые в разных регионах Китая
Стимулы КПН в Китае, предлагаемые в западном Китае
До 31 декабря 2030 года предприятия, созданные в западных регионах Китая, основной бизнес которых связан с поощряемыми отраслями конкретного региона, могут пользоваться сниженной ставкой корпоративного подоходного налога (КПН в Китае) в размере 15 процентов, согласно Объявлению MOF SAT NDRC [2020] No. 23.
Западными регионами являются Внутренняя Монголия, Нинся, Шэньси, Ганьсу, Чунцин, Сычуань, Гуйчжоу, Гуанси, Юньнань, Цинхай, Тибет и Синьцзян. Некоторые неблагополучные города в других провинциях – Сянси, Эньши, Яньбянь и Ганьчжоу – также могут принять ту же льготную политику КПН в Китае.
Чтобы иметь право на участие, основной бизнес предприятия должен вписываться в поощряемую категорию соответствующих отраслевых каталогов. И его основной доход от бизнеса должен составлять не менее 60 процентов от общего дохода от бизнеса.
Кроме того, для особой поддержки экономического развития Синьцзяна в Западном Китае с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2030 г. предприятия, созданные в неблагополучных районах Синьцзяна, основной бизнес которых находится в поощряемых отраслях, могут получить освобождение от налога на прибыль в течение первых двух лет (начиная с первого года, приносящего доход), а в последующие три года ставка налога на прибыль уменьшается вдвое (т. е. 12,5%), согласно Cai Shui [2021] No 27. Те, кто создан в зонах особого экономического развития Кашгар и Хоргос, могут быть сразу освобождены от КПН в Китае на пять лет (начиная с первого доходного года). Это так называемые «2+3 года налоговых каникул» или «5 лет налоговых каникул».
Стимулы КПН в Китае, предлагаемые на Хайнаньском FTP
Согласно Cai Shui [2020] No.31, предприятия, зарегистрированные в Хайнаньском порту свободной торговли, получают возможность пользоваться следующими послаблениями КПН в Китае.
Низкая ставка налога на прибыль
Предприятия, которые (а) зарегистрированы в Хайнаньской FTP, (б) ведут «основную деятельность» в Хайнане и (в) с их основной деятельностью в поощряемых отраслях промышленности в Хайнане, имеют право на КПН в Китае по сниженной ставке в размере 15 процентов с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2024 г. Аналогичным образом, чтобы соответствовать требованиям, основной бизнес предприятия должен быть в поощряемых отраслях Хайнаня, а доход от основного бизнеса предприятия должен составлять 60 процентов или более от его общего дохода.
Более того, в период с 2025 по 2035 год применимая сфера применения пониженной ставки налога на прибыль в размере 15 процентов будет расширена для выгоды всех хайнаньских предприятий (только за исключением тех, которые относятся к сектору «негативного списка»), в соответствии с Общим планом для Строительство Хайнаньского FTP разрешено Госсоветом.
Освобождение от подоходного налога с доходов от прямых иностранных инвестиций
Предприятия сектора туризма, современных услуг и высоких технологий, зарегистрированные в Хайнаньской FTP, освобождаются от уплаты налога на прибыль с доходов от новых прямых зарубежных инвестиций в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2024 года.
Освобождение от налога распространяется на (а) доход от операционной прибыли от недавно созданных зарубежных филиалов и (б) доход в виде дивидендов, полученный в результате новых прямых инвестиций, полученных от зарубежных дочерних компаний, в которых хайнаньское предприятие владеет 20 процентами или более капитала. Кроме того, чтобы воспользоваться освобождением от налогов, иностранная юрисдикция, в которой находится зарубежный филиал или осуществляются инвестиции, должна взимать установленный законом подоходный налог в размере пяти процентов или более.
Ускоренные налоговые вычеты для приемлемых капитальных затрат
Кроме того, предприятиям, зарегистрированным в Хайнане, разрешено ускорить вычет до налогообложения стоимости основных средств (за исключением зданий) или нематериальных активов, приобретенных в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2024 года.
Для активов стоимостью не более 5 миллионов юаней (около 0,77 миллиона долларов США) допускается единовременный вычет до налогообложения; и
Для активов стоимостью более 5 миллионов юаней (около 0,77 миллиона долларов США) допускается ускоренная амортизация.
Этот налоговый режим в Hainan FTP очень похож на тот, который предусмотрен в Cai Shui [2018] No.54. Тем не менее, режим ускоренной амортизации в Хайнане для приемлемых капитальных затрат является более мягким, поскольку Cai Shui [2018] № 54 (который применяется по всей стране) не распространяется на нематериальные активы, а политика Хайнаня распространяется на основные средства (в том числе самостоятельно построенные и собственной разработки) и нематериальные активы. Кроме того, Cai Shui [2018] No.54 содержит больше ограничений в отношении основных средств стоимостью более 5 миллионов юаней (около 0,77 миллиона долларов США).
Снижение КПН в Китае для венчурных предприятий
В соответствии с Руководством по венчурному капиталу в Хайнань FTP 2021 года для предприятий венчурного капитала, созданных в Хайнане и отвечающих требованиям:
- 70 процентов инвестиций в малые и средние высокотехнологичные предприятия и начинающие технологические предприятия могут быть вычтены из его налогооблагаемого дохода; и
- Пониженная ставка налога на прибыль в размере 15 процентов может применяться к доходам от отраслей, поощряемых Hainan FTP.
Стимулы КПН в Китае, предлагаемые в Шанхайском новом районе Линган
Согласно Cai Shui [2020] No.38, с 1 января 2020 года предприятия, зарегистрированные в новой зоне Lingang в Шанхайской свободной экономической зоне, могут иметь право на пониженную ставку налога на прибыль в размере 15 процентов в течение пяти лет с даты ее создания.
Чтобы пройти квалификацию, основной бизнес предприятия должен быть в четырех ключевых отраслях: интегральные схемы (ИС), искусственный интеллект (ИИ), биомедицина и гражданская авиация. И он должен заниматься основным производством и исследованиями и разработками в секторе, указанном в Каталоге ключевых полей и основных связей новой области Линган.
Стимулы КПН в Китае, предлагаемые в Шэньчжэне Цяньхай
Согласно Cai Shui [2021] № 30, с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2025 г. квалифицированные предприятия, занимающиеся поощряемой коммерческой деятельностью в зоне сотрудничества современной индустрии услуг Цяньхай Шэньчжэнь-Гонконг, могут пользоваться сниженной ставкой налога на прибыль в размере 15 процент.
Shenzhen Qianhai поощряет бизнес в 30 секторах в пяти широких отраслевых категориях: современная логистика, информационные услуги, технологические услуги, культурные и творческие индустрии и коммерческие услуги.
Стимулы КПН в Китае, предлагаемые в провинции Фуцзянь Пинтань
Согласно Cai Shui [2021] № 29, с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2025 г. квалифицированные предприятия, занимающиеся поощряемой коммерческой деятельностью в комплексной экспериментальной зоне Пинтан в ЗСТ Фуцзянь, имеют право на сниженную 15-процентную ставку налога на прибыль.
Fujian Pingtan в настоящее время поддерживает 146 секторов промышленности по пяти категориям: высокие технологии, потребительские услуги, сельское хозяйство и морская промышленность, экология и защита окружающей среды, управление инфраструктурой и туризм.
Стимулы КПН в Китае, предлагаемые в Zhuhai Hengqin
В мае 2022 года Минфин и STA опубликовали ряд льготных налоговых политик (Yue Caishui [2022] № 19) для компаний, базирующихся и учреждаемых в зоне углубленного сотрудничества Гуандун- Макао в Хэнцине. Следующие льготные налоговые политики применяются задним числом с 1 января 2021 года, и срок действия не указан.
Льготы на КПН в Китае: Низкая ставка КПН в Китае
Квалифицированные промышленные компании, расположенные в зоне сотрудничества Hengqin, могут пользоваться сниженной ставкой налога на прибыль в размере 15 процентов. Чтобы иметь право на эту политику, компании должны соответствовать следующим критериям:
Основной бизнес должен быть в одной из отраслей в Зоне углубленного сотрудничества Гуандун-Макао в Каталоге льгот по налогу на прибыль корпораций Hengqin (издание 2021 г.) и получать не менее 60 процентов дохода от этого основного бизнеса. Каталог включает 150 секторов в области высоких технологий, науки и образования, исследований и разработок, традиционной китайской медицины, туризма, современных услуг, финансов и многого другого.
Провести «основную операцию», что означает, что фактическое управление предприятием находится в зоне сотрудничества Hengqin и осуществляет основное и всестороннее управление и контроль над производством и эксплуатацией, персоналом, бухгалтерским учетом, имуществом и другими аспектами деятельности. компании.
Для компаний, штаб-квартира которых находится в зоне сотрудничества Hengqin, политика льготного налога на прибыль в размере 15 процентов применяется только к доходу, полученному штаб-квартирой и любыми дочерними компаниями, которые также расположены в зоне. Для компаний со штаб-квартирой в другом месте льготная политика КПН в Китае применяется только к соответствующим дочерним компаниям, расположенным в зоне.
Отказ от налога на прибыль с новых доходов от ODI в туризме, современных услугах и высоких технологиях
Доход, полученный от новых прямых иностранных инвестиций (ODI) от компаний, созданных в зоне сотрудничества Hengqin в индустрии туризма, современной индустрии услуг и индустрии высоких технологий, может быть освобожден от КПН в Китае. Чтобы иметь право на участие, доход от нового ODI должен соответствовать следующим критериям:
- Он состоит из операционной прибыли, полученной от недавно созданных зарубежных филиалов, или дохода в виде дивидендов, соответствующего недавно увеличенному ПИИ в случае репатриации из зарубежных дочерних компаний с долей участия 20 процентов или выше.
- Установленная законом ставка налога на прибыль страны или региона, в котором расположены зарубежные дочерние компании, составляет не менее 5 процентов.
Льготный налоговый режим для приобретения основных средств и нематериальных активов
Недавно приобретенные основные средства (кроме домов и зданий) или нематериальные активы стоимостью до 5 миллионов юаней могут быть единовременно вычтены из налогооблагаемого дохода.
Кроме того, износ и амортизация больше не начисляются ежегодно. Компании могут сократить период износа и амортизации для вновь приобретенных основных средств или нематериальных активов стоимостью более 5 миллионов юаней или применить метод ускоренной амортизации.
Освобождение от подоходного налога с доходов от квалифицированной передачи технологий
Стимулы КПН в Китае, предлагаемые в Пекине Zhongguancun
Согласно Cai Shui [2020] № 61, предприятия-резиденты, зарегистрированные в Пекинской национальной независимой демонстрационной зоне инноваций Чжунгуаньцунь, освобождаются от налога на прибыль, если доход от квалифицированной передачи технологий не превышает 20 миллионов юаней. Кроме того, налог на прибыль от квалифицированной передачи технологий, превышающий 20 миллионов юаней, может быть уменьшен вдвое.
Этот налоговый режим имеет сходство с Объявлением STA [2015] № 82, которое позволяет предприятиям-резидентам по всей стране получать снижение КПН в Китае на доход от квалифицированной передачи технологий. Однако в Объявлении STA [2015] № 82 установлен меньший необлагаемый налогом лимит в размере 5 миллионов юаней (примерно 0,77 миллиона долларов США) и более строгое определение квалифицированной передачи технологий.
Снижение КПН в Китае для венчурных предприятий
Кроме того, в соответствии с Cai Shui [2020] № 63, вступившим в силу с 1 января 2020 года, для квалифицированных корпоративных венчурных предприятий (CVCE) в демонстрационной зоне:
Если прибыль от передачи капитала, которая находилась во владении не менее трех лет, превышает 50 процентов от общей суммы прибыли от передачи капитала в данном налоговом году, 50-процентное освобождение от налога на прибыль на основе доли участия отдельных акционеров на конец года (освобождение от КПН в Китае = коэффициент участия отдельных акционеров на конец года x обязательство КПН в Китае за год ÷ 2); и
Если прибыль от передачи собственного капитала, которая хранится не менее пяти лет, превышает 50 процентов от общей прибыли от передачи собственного капитала в этом году, допускается 100-процентное освобождение для CIT на основе доли участия отдельных акционеров на конец года (освобождение от CIT = коэффициент участия отдельных акционеров на конец года x обязательство CIT за год).
Другие стимулы КПН в Китае
Как указано ниже, другие проекты также имеют право на льготную политику КПН в Китае. Инвесторы должны проконсультироваться со специалистами по налогам в Китае для получения информации о самых последних доступных им налоговых льготах.
- Стимулы КПН в Китае для найма работников-инвалидов: дополнительный 100-процентный вычет из заработной платы, выплачиваемой работникам-инвалидам, на основе фактического вычета.
- Стимулы КПН в Китае для найма отставных солдат: Предприятия, которые нанимают отставных солдат с трудовыми контрактами на один год и более, могут получать 6000 юаней (с учетом местных различий) в год на каждого нанятого солдата в течение трех лет, за вычетом НДС, городского строительства и налоги на обслуживание, надбавка за образование, надбавка за местное образование и КПН в Китае, в свою очередь.
- Налоговые льготы для предприятий, занимающихся предотвращением и контролем загрязнения: Квалифицированные предприятия-резиденты, занимающиеся контролем за загрязнением, могут пользоваться сниженной ставкой КПН в Китае в размере 15 процентов.
- Снижение налогов для предприятий, инвестирующих в технологические предприятия на посевной и начальной стадии: квалифицированные предприятия, инвестирующие в технологические предприятия на посевной стадии или начинающие технологические предприятия, могут вычесть 70 процентов суммы инвестиций из налогооблагаемой прибыли в год, когда они владеют капиталом два года. Если вычет недостаточен в текущем году, оставшийся вычет может быть перенесен на последующие налоговые годы.
Предприятия в Китае могут счесть свои требования к документации и процедуры подачи заявок обременительными, если они не знакомы с установленной налоговой системой и критериями приемлемости для доступа к мерам поддержки. Обращение за профессиональной помощью может быть лучшим выбором.
Статья «Подготовка к ежегодной налоговой декларации в Китае: льготы на КПН в Китае?» подготовлена Порталом PRC.TODAY по материалам сотрудника агентства China Briefing – Qian Zhou.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
Создайте лучшую маркетинговую стратегию WeChat для бизнеса для своего бренда
