Портал PRC.TODAY продолжает знакомить вас с налоговой политикой Китая, непосредственно относящейся к иностранным гражданам, работающих в Китае.
Иностранцы, работающие в Китае, пользуются различными не облагаемыми налогами «льготами в натуральной форме» (BIK) – иногда называемыми «льготами», не облагаемыми налогом, или необлагаемыми налогом «дополнительными льготами». BIK – это дополнительная компенсация, не включаемая в заработную плату или входящая в заработную плату, но выплачиваемая на безналичной основе в виде возмещения.
Однако в связи с введением в действие с января 2019 года Закона КНР «Об индивидуальном подоходном налоге (IIT) с поправками и соответствующих нормативных актов некоторые необлагаемые налогом льготы в натуральной форме будут заменены дополнительными детализированными вычетами для некоторых иностранцев, в то время как другие льготы, не облагаемые налогом, могут перестать освобождаться от IIT со следующего года.
Изменение политики вызвало обеспокоенность среди иностранных граждан, а также их работодателей, которые могут столкнуться с увеличением налогового бремени или затрат на рабочую силу. В этой статье объясняются последствия измененной политики и предлагаются предложения с налоговой, кадровой и юридической точек зрения.
Какие существуют неденежные льготы, не облагаемые налогом?
Физические лица, не проживающие в Китае, работающие в Китае, в настоящее время могут пользоваться льготами в натуральной форме, не облагаемыми налогом, включая следующие восемь категорий:
- Расходы на жилье.
- Расходы на образование детей.
- Расходы на языковое обучение.
- Плата за питание.
- Плата за стирку.
- Расходы на переезд.
- Расходы на деловые поездки.
- Расходы на отпуск на родину.
Такие натуральные пособия могут быть освобождены от PRC IIT при условии разумной суммы расходов и наличия соответствующих подтверждающих документов, таких как счёта-фактуры (fapiao), для каждого расхода. Кроме того, для каждой категории существуют определённые требования. Например, в отношении расходов на отпуск на родину, только путевые расходы для самого эмигранта из Китая в родную страну его/супруги (до двух поездок в год) могут быть освобождены от IIT.
Трёхлетний переходный период для налоговых резидентов, не проживающих в Китае
Однако с вступлением в силу нового закона страны об IIT с 1 января 2019 года, правительство рассмотрело вопрос об отмене освобождения от налогов на специальные натуральные льготы для иностранцев, отчасти с целью уравнять льготы между местными и иностранными работниками-налоговыми резидентами.
Чтобы обеспечить плавный переход политики, в конце 2018 года Министерство финансов и Государственная налоговая администрация совместно объявили Уведомление о проблеме конвергенции преференциальной политики (Cai Shui [2018] № 164).
Уведомление ввело трёхлетний переходный период. С 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 год налоговые резиденты, не проживающие в Китае (не проживающие в Китае и проживающие в Китае 183 дня или более в данном налоговом году), могут выбрать:
- Не облагаемые налогом неденежные льготы, или
- Шесть дополнительных вычетов по пунктам.
Чтобы быть конкретным, шесть дополнительных детализированных вычетов включают:
- Расходы на образование детей.
- Расходы на дальнейшее образование.
- Проценты по жилищной ипотеке.
- Аренда жилья.
- Затраты на здравоохранение при серьёзном заболевании.
- Расходы по уходу за пожилыми людьми.
Налоговые резиденты, не проживающие в Китае, не могут одновременно пользоваться этими двумя политиками в переходный период. И после принятия решения налоговые резиденты, не проживающие в Китае, не могут изменить свои предпочтения в течение данного налогового года.
Согласно Уведомлению, после трёхлетнего переходного периода, который начинается 1 января 2022 года, налоговые резиденты, не проживающие в Китае, больше не будут пользоваться льготными налоговыми льготами в отношении натуральных льгот, включая жилье, языковую подготовку и детское образование.
Вместо этого, три категории натуральных пособий будут заменены соответствующими дополнительными детализированными отчислениями (то есть арендной платой за жилье, расходами на непрерывное образование и расходами на образование детей).
Однако, что касается оставшихся пяти категорий натуральных льгот (а именно: плата за питание, стирка, расходы на переезд, расходы на командировку и расходы на отпуск на родину), в политике не разъясняется, могут ли они и дальше освобождаться от налогов.
«Учитывая возможность того, что правительство может отменить налоговые льготы по всем восьми натуральным льготам или налоговое бюро может стать более строгим при утверждении налоговых льгот по остальным статьям, работодатели должны подготовиться к возможным изменениям как можно раньше, избежав опасений со стороны экспатриантов» – сказал Дэвид Ню, старший менеджер отдела кадров и услуг по расчёту заработной платы пекинского офиса Dezan Shira & Associates.
По сравнению с шестью дополнительными детализированными вычетами, восемь не облагаемых налогом льгот в натуральной форме считаются более выгодными для экспатриантов с более высоким доходом и уровнем расходов.
Не облагаемые налогом неденежные льготы вычитаются на основе фактических затрат на каждую статью расходов, хотя сумма ограничена «разумной» суммой, которая зависит от местного уровня жизни, уровня потребления, рыночной цены и т.д., и доля от 30 до 35 процентов ежемесячной заработной платы экспатрианта, обычно приемлема для налоговых органов.
Однако большинство дополнительных вычетов по статьям (за исключением расходов на здравоохранение), вычитаются на стандартной основе.
Например, стандартная норма вычета для платы за обучение детей составляет 1000 юаней на ребенка в месяц – это может быть намного меньшая сумма, чем фактические расходы иностранца на обучение детей.
Адам Ливермор, партнер Dezan Shira & Associates, считает, что иностранцы с детьми в международных школах, могут пострадать в большей степени. «Стоимость обучения в международной школе может достигать десятков тысяч долларов на ребенка в год. Как только расходы на образование детей утратят статус освобожденных от налогов, иностранцы с детьми в таких школах столкнутся со значительно более высоким общим налоговым бременем» – пояснил он.
«Экспатрианты, которые зарабатывают достаточно денег, чтобы попасть в категорию дополнительных 35-40% налогов с парой детей в международной школе, столкнутся с дополнительным налогом на несколько тысяч долларов. Так что это проблема для них, с точки зрения выбора образа жизни» – сказал он.
Тем не менее, изменение политики не обязательно плохо для всех иностранцев.
Раньше, чтобы пользоваться льготами в натуральной форме, не облагаемыми налогами, экспатрианты должны были ежемесячно предоставлять соответствующие счета или квитанции по каждому расходу, что непросто при любых обстоятельствах.
Например, если иностранец хочет потребовать возмещения арендной платы, недостаточно просто подписать договор аренды с домовладельцем. Чтобы получить счёт за аренду, экспатрианту необходимо попросить арендодателя вести учёт договора аренды и предоставлять счёт каждый месяц. На практике, некоторые люди пытаются обойти этот процесс, используя альтернативные счета-фактуры, что не рекомендуется, с точки зрения соблюдения требований.
Кроме того, иностранцы, доход которых не так высок и не могут пользоваться льготами в натуральной форме, не облагаемыми налогом, теперь смогут получить доступ к шести детализированным вычетам, если они являются налогоплательщиками-резидентами. Иностранные сотрудники могут требовать детализированные вычеты непосредственно через налоговую декларацию или через своего работодателя после получения налогового идентификатора в налоговом бюро. Процесс подачи заявки будет намного проще, чем отправка стопки счетов-фактур или квитанций.
Подготовка к возможному переходу
Поскольку изменение политики может привести к тому, что некоторым сотрудникам-иностранцам придётся столкнуться с сокращением до 13 процентов чистой заработной платы на дому, чтобы обеспечить стабильность персонала, настоятельно рекомендуется, чтобы работодатели пересмотрели трудовые контракты с затронутыми сотрудниками и рассмотрели возможность реструктуризации пакета заработной платы для снижения налоговой нагрузки. Своевременное общение и планирование, могут повысить прозрачность и избежать споров.
В некоторых случаях, предприятиям может потребоваться компенсация иностранным работникам за их возросшее налоговое бремя. «Я не думаю, что это будет большим бременем для крупных транснациональных корпораций. Но это может иметь большое значение для малых и средних предприятий (МСП), особенно тех, которые уже пытаются покрыть расходы нескольких экспатриантов в Китае, за счёт полученной там операционной прибыли» – сказал Ливермор. Добавивший: «необходимо скорректировать свою модель, например, рассматривая возможность найма большего количества сотрудников».
Крупные транснациональные компании (ТНК) могут столкнуться с увеличением бюджетных расходов на командировку персонала в Китае. «Ради контроля над расходами, штаб-квартиры этих компаний должны будут быть более осмотрительными и гибкими при планировании отправки сотрудников в Китай» – сообщил Ливермор.
Дэвид Ню также добавил: «Фактически, некоторые регионы Китая вводят преференциальную политику ИИТ для снижения налогового бремени на иностранные таланты. Например, переезд в район Большого залива, стал стратегией для некоторых транснациональных корпораций».
В настоящее время, район Большого залива Гуандун-Гонконг-Макао предлагает субсидии ИИТ «высококлассным» и «остро необходимым» иностранным талантам (в том числе из Гонконга, Макао и Тайваня), что может существенно снизить их показатель IIT до 15 процентов до конца 2023 года. Однако, чтобы иметь право на участие, иностранный работник должен работать в обозначенных девяти городах провинции Гуандун и соответствовать определению «зарубежные таланты» и «высококлассные таланты» или «дефицитные таланты». Более того, иностранный работник должен соответствовать некоторым основным условиям и требованиям, в отношении условий контракта и доходов, установленных муниципальными властями.
Порт свободной торговли Хайнань также ввел аналогичную преференциальную политику IIT для «высококлассных» и «срочно необходимых» иностранных и отечественных талантов до конца 2024 года. Хайнань потребует от иностранных лиц подписать трудовой договор на срок более одного года с предприятием, зарегистрированным и имеющим существенные операции на Хайнаньском FTP, чтобы получить выгоду от более низкой ставки IIT в определенных секторах. С 2025 по 2035 год Хайнань FTP продолжит снижать ставки IIT до 3, 10 и 15 процентов (три налоговых категории) для налогооблагаемого дохода правомочных талантов, полученного на Хайнане, но квалифицированные иностранные или китайские таланты должны проживать там не менее 183 дня в году.
«Другие регионы также могут рассмотреть возможность проведения аналогичной политики, чтобы оставаться компетентными в привлечении талантов» – сказал Ниу. Заинтересованные стороны могут обратить пристальное внимание на соответствующую информацию или связаться с местными экспертами.
Статья о подготовке к возможному переходу, в связи с истекающим в следующем году сроком действия некоторых необлагаемых налогом дополнительных льгот для эмигрантов в Китае, подготовлена Порталом PRC.TODAY по материалам сотрудниц агентства China Briefing – Зои Чжан и Катрины Хуан.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
Что стоит за китайской инициативой «Один пояс, один путь»?
Новости криптовалютного рынка в Китае
Крупнейшая в Китае цветочная выставка принимает 20 000 посетителей в день открытия в Шанхае
