Портал PRC.TODAY (Китай сегодня) – Налоговые льготы Китая – это льготная налоговая политика, предлагаемая местными и/или центральными правительствами для стимулирования или поощрения определенной экономической деятельности или для поддержки находящихся в неблагоприятном положении владельцев бизнеса или частных лиц. С точки зрения инвестора, эти налоговые льготы являются законными инструментами для разумного налогового планирования и экономии средств. Кроме того, это полезный индикатор рыночных тенденций и приоритетов правительства.
С тех пор как в конце 1970-х годов в Китае начались реформы и открытость, страна провела ряд льготных налоговых политик, в свою очередь привлекая большое количество иностранного капитала и предприятий с иностранными инвестициями и эффективно содействуя корректировке и оптимизации различных промышленных структур.
Какие виды налоговых льгот доступны в Китае?
В Китае существует множество форм налоговых льгот для бизнеса, таких как налоговые льготы, снижение налогов, более низкие налоговые ставки, возврат или скидки налогов, налоговые льготы и т.д. Поскольку невозможно исчерпывающе осветить эту тему в одной статье, мы классифицировали налоговые льготы и сосредоточились на ярких примерах.
В зависимости от вида налога
В настоящее время в Китае действует 18 различных видов налогов для физических и юридических лиц, некоторые из которых имеют больше льгот, чем другие, по налоговым обязательствам, таким как корпоративный подоходный налог (CIT), налог на добавленную стоимость (НДС) и индивидуальный подоходный налог (IIT или ИПН).
Здесь мы возьмем CIT в качестве примера.
Согласно последнему Каталогу по администрированию льготной политики CIT, опубликованному Государственной налоговой администрацией (STA) в 2018 году, предприятиям доступно в общей сложности 69 различных льгот CIT. Они включают CIT освобождение от определенного вида доходов, например, дивидендов, бонусов и прочих акций инвестиционного дохода между квалифицированных предприятий-резидентов, CIT скидки на определённые доходы, такие как доходы, полученные от право передачи технологии, дополнительный предпрофессиональный налоговый вычет определенных расходов, таких как научные исследования и разработки (R&D), налоговые льготы для определённых расходов, такие, как инвестиции в ранние стадии и запуск технологий, снижение ставки CIT (стандартной ставки подоходного налога в размере 25 процентов) для некоторых типов предприятий, таких как хай-тек компаний или предприятий, в отдельных регионах, например, компании, работающие в стимулируемых секторах в западных районах Китая и ускоренная амортизация или единовременный вычет стоимости основных средств.
Аналогичным образом, существует льготная налоговая политика по НДС, ИПН и другим видам налогов. Предприятия могут проверить, существуют ли какие-либо налоговые льготы, рассмотрев налоги один за другим.
В зависимости от размера бизнеса
Поскольку малые предприятия могут оказаться в невыгодном положении на конкурентных рынках из-за ограниченного капитала и людских ресурсов, правительство, как правило, предоставляет налоговые льготы для поддержки их развития и помогает им выживать и процветать в трудные времена, например, в условиях продолжающейся пандемии COVID-19.
Например, малые и малоприбыльные предприятия, в соответствии с последней политикой, могут пользоваться:
• С 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года: 20-процентная ставка CIT на 12,5 процента от суммы налогооблагаемого дохода для доли налогооблагаемого дохода, не превышающей 1 миллион юаней (приблизительно 152 800 долларов США) (т. е. эффективная налоговая ставка составляет 2,5 процента).
• С 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года: 20-процентная ставка CIT на 50 процентов от суммы их налогооблагаемого дохода для доли налогооблагаемого дохода более 1 миллиона юаней (приблизительно 152 800 долларов США), но не более 3 миллионов юаней (около 458 500 долларов США) (т. е. эффективная налоговая ставка составляет 10 процентов).
Здесь под малыми и малоприбыльными предприятиями понимаются предприятия, занятые в отраслях, которые не запрещены или не ограничены правительством, и сообщающие о годовом налогооблагаемом доходе, не превышающем 3 миллиона юаней (около 458 500 долларов США), общее число сотрудников не превышает 300 человек, а общая сумма активов не превышает 50 миллионов юаней (около 7,7 млн. долл.США).
Следует отметить, что Китай также предоставляет другие налоговые льготы «малым и средним предприятиям» и «крупным налогоплательщикам НДС», которые попадают под действие различных стандартов. Предприятиям предлагается тщательно изучить квалификационные требования, чтобы понять, применимы ли они.
На основе секторов
Китай также предоставляет секторальные налоговые льготы для конкретных целей, таких как руководство модернизацией промышленности, поддержка развития сектора или реагирование на особые характеристики сектора.
Например, чтобы укрепить свою полупроводниковую промышленность, Китай разработал широкий спектр благоприятных мер политики для индустрии интегральных схем (ИС) и программного обеспечения. Среди прочего, поощряемым предприятиям и проектам по производству ИС было предоставлено множество преференциальных льгот CIT, основанных на ширине линейки продукта и ожидаемом периоде эксплуатации предприятий (например, квалифицированные предприятия по производству микросхем или проекты, в которых используется ширина линии микросхем не более 28 нанометров (нм) и срок эксплуатации которых превышает 15 лет, будут освобождены от CIT на срок до 10 лет.) Предприятия, занимающиеся проектированием ИС, оборудованием ИС, материалами ИС, упаковкой ИС и тестированием ИС, а также квалифицированные предприятия, занимающиеся программным обеспечением, также имеют право на определенный уровень льгот CIT, начиная с первого прибыльного года предприятий. Кроме того, льготная политика по НДС и импортным пошлинам доступна также для индустрии IC и программного обеспечения.
Другие отраслевые налоговые льготы включают льготы по НДС для индустрии анимации, более высокий предел расходов на рекламу и продвижение до вычета налогов для предприятий, производящих или продающих косметику, предприятий, производящих фармацевтические препараты, предприятий, производящих напитки (за исключением алкоголя), льготная политика налогообложения импорта для индустрии дисплеев нового типа, освобождение от НДС, льготная политика CIT для квалифицированных предприятий в сфере услуг по энергосбережению; и дополнительный входной вычет НДС для производственных услуг и сферы жизнеобеспечения (культурные и спортивные услуги, образовательные и медицинские услуги, туристические и развлекательные услуги, услуги общественного питания и размещения, ежедневные услуги жителей и т.д.) и т.д.
На основе регионов
Помимо преимуществ в промышленности и местоположении, политика является ещё одним решающим фактором при оценке конкурентоспособности региона. Таким образом, Китай предоставляет региональные налоговые льготы для поощрения инвестиций в определенные менее привлекательные районы или для предоставления сравнительных преимуществ большему числу экономических зон. Здесь следует отметить одну вещь: региональные налоговые льготы обычно связаны с промышленной экосистемой.
Например, предприятия будут платить более низкую ставку CIT в размере 15 процентов, если они будут инвестировать в стимулируемые отрасли промышленности в западных регионах Китая с 1 января 2021 года по 31 декабря 2030 года. Поощряемые отрасли промышленности здесь относятся к тем, которые перечислены в Каталоге отраслей, поощряемых к развитию в Западном регионе.
Что касается налоговых льгот, предоставляемых в экономических зонах, примерами могут служить 15-процентная ставка CIT для предприятий, занятых в поощряемых отраслях в Новом районе Линганг Шанхайской зоны свободной торговли, в районе Цяньхай в Шэньчжэне, в районе Пинтан зоны свободной торговли Фуцзянь и в Порту свободной торговли Хайнань (FTP). Каждая зона поддерживает свои собственные соответствующие стандарты и каталоги для оценки того, какие отрасли квалифицируются как поощряемые отрасли.
Помимо льготной политики CIT, другими заметными региональными налоговыми льготами в конкретных регионах являются политика возврата IIT, предусмотренная в районе Большого залива Гуандун-Гонконг-Макао (GBA) и Хайнаньской ЗСТ для части уплаченных IIT, которая превышает 15 процентов налогооблагаемого дохода, хотя детали политики и процедуры подачи заявок различны в каждом регионе.
Кроме того, в некоторых регионах действуют льготные НДС и импортные пошлины.
Имеют ли компании, финансируемые из-за рубежа, равный доступ к налоговым льготам в Китае?
До 2008 года в соответствии с Законом Китайской Народной Республики о корпоративном подоходном налоге для предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий Китай фактически предоставлял более льготную налоговую политику предприятиям с иностранными инвестициями (FIE) в целях привлечения инвестиций.
Например, FIE облагались налогом на их корпоративный доход по ставке 15 процентов, что намного меньше, чем 33-процентная ставка CIT для отечественных компаний в то время. Кроме того, квалифицированные FIE могут пользоваться «налоговыми каникулами на 2+3 года» или даже «налоговыми каникулами на 5+5 лет», что означает, что они будут освобождены от CIT в первые два или пять лет соответственно, и им будет разрешено 50-процентное снижение в последующие три или пять лет, соответственно, с того года, когда они начнут получать прибыль.
С 2013 года, когда пятилетний переходный период Закона Китайской Народной Республики о корпоративном подоходном налоге подходит к концу, налоговая политика для FIEs и отечественных компаний была консолидирована, а специальная льготная налоговая политика для FIEs была отменена на государственном уровне.
Теперь FIES и отечественные компании, как правило, могут в равной степени претендовать на налоговые льготы в зависимости от их квалификации, хотя местные органы власти могут предлагать определённые налоговые льготы по своему усмотрению для привлечения иностранных инвестиций.
Как пользоваться налоговыми льготами в Китае?
Китай упростил процедуры, позволяющие пользоваться налоговыми льготами. Для большинства льготных налоговых политик налогоплательщики могут самостоятельно оценить, имеют ли они право на доступ к льготам, и применять их при уплате налога (то есть во время предоплаты или окончательного расчёта, в зависимости от конкретного стимула) – без получения одобрения местного налогового бюро.
Однако это также не означает, что налогоплательщики могут пользоваться налоговыми льготами по своему желанию. Во-первых, налогоплательщики должны хранить соответствующие документы для потенциальной проверки в налоговых бюро. Во-вторых, некоторые из требуемых документов могут включать специальную заявку и процесс согласования с соответствующими государственными бюро, например, для высокотехнологичных предприятий и предприятий, занимающихся ИС и программным обеспечением. Чтобы получить право на возмещение IIT в некоторых регионах, налогоплательщикам также необходимо обратиться в соответствующие налоговые бюро.
Предприятиям предлагается уделять пристальное внимание административным мерам в дополнение к квалификации для получения налоговых льгот.
Статья «Налоговые льготы Китая: Обзор ключевых схем», подготовлена Порталом PRC.TODAY (Китай сегодня) по материалам сотрудника агентства China Briefing – Qian Zhou.
Если вам понравилась новость или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту новость на форуме.
Может ли Китай присоединиться к Соглашению о партнёрстве в области цифровой экономики?
О континентальном и морском взаимодействии китайской цивилизации
