PRC.TODAY – Льготный режим подоходного налога для ежегодной единовременной премии для некоторых налоговых резидентов в Китае (включая сотрудников-экспатриантов, которые считаются налоговыми резидентами в течение определённого налогового года в Китае) закончится 1 января 2022 года, когда закончится переходный период налоговой политики. Другие изменения включают отмену освобождения от уплаты подоходного налога с физических лиц (IIT) для некоторых дополнительных льгот для иностранцев. Работодатели и работники должны четко представлять предстоящие изменения и надлежащим образом подготовиться к снижению дополнительного налогового бремени.
Метод расчета индивидуального подоходного налога (IIT) для ежегодных единовременных бонусов налоговых резидентов Китая изменится с 1 января 2022 года для некоторых налогоплательщиков. Все налоговые резиденты, получающие ежегодные единовременные бонусы, должны будут объединить свои годовые бонусы с годовым совокупным доходом для расчета и выплаты IIT.
Для некоторых налогоплательщиков, которые в настоящее время предпочитают рассчитывать и выплачивать IIT отдельно по своим годовым бонусам, изменение политики может привести к увеличению их налогового бремени по подоходному налогу, хотя ситуации могут варьироваться от человека к человеку. Работники с более высоким уровнем дохода, которые получают большой процент своего дохода от ежегодных премий за производительность, должны особенно обратить внимание на новую политику.
В этой статье описывается расчет IIT в рамках существующей (переходный период) и предстоящей новой политики и возможное влияние на налоговое бремя физического лица. Мы также предоставляем предложения о том, как налогоплательщики в Китае могут подготовиться к изменению политики IIT.
Методы расчёта ИИТ по годовому единовременному бонусу
Способ 1
В течение переходного периода с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года налоговым резидентам разрешается выбирать между следующими двумя способами расчета IIT на ежегодную единовременную премию, согласно Уведомлению о Программе конвергенции льготной политики после внесения поправок в Закон об IIT (Cai Shui [2018] № 164).:
• Рассчитайте и выплатите IIT по годовому единовременному бонусу отдельно (не объединяйте бонус в совокупный доход)0
• Объедините годовой единовременный бонус с совокупным доходом за год
В соответствии с методом 1 IIT по годовому бонусу рассчитывается отдельно по следующей формуле:
Налог, подлежащий уплате с годового бонуса = Налогооблагаемая сумма годового бонуса x Применимая налоговая ставка – Быстрый вычет
Разделив годовую сумму бонуса на 12 месяцев, можно получить применимую налоговую ставку и быстрый вычет из Таблицы Ставок совокупного подоходного налога, пересчитанной за месяц («таблица ставок ежемесячного налога»), как показано ниже.
Например, если сотрудник получит годовой бонус в размере 36 000 юаней в январе 2021 года, применимая налоговая ставка по методу 1 составит три процента, поскольку результат 36 000, разделенный на 12, равен 3000, что соответствует уровню 1 в таблице.
Способ 2: Начиная с 1 января 2022 года
Однако, начиная с 1 января 2022 года, ежегодная единовременная премия налоговых резидентов должна будет быть объединена с их годовым совокупным доходом для расчёта и декларирования IIT. Формула такова:
Подлежащий уплате налог = [Валовой годовой совокупный доход (включая ежегодный разовый бонус) – ежегодная часть индивидуального взноса на социальное обеспечение – стандартный вычет – прочие вычеты – ежегодные дополнительные детализированные вычеты] x Применимая налоговая ставка – Быстрый вычет.
Другими словами, ежегодная единовременная премия будет учитываться как часть совокупного дохода налогового резидента. Применимая налоговая ставка и быстрый вычет могут быть приняты из Таблицы годовых ставок налога на совокупный доход («таблица годовых налоговых ставок») после определения суммы годового налогооблагаемого дохода (путём вычета различных сборов и вычитаемых статей из валового дохода, который включает годовой бонус).
Тематическое исследование
Мистер Смит – директор по маркетингу в китайской компании. Он уже много лет получает свой ежегодный бонус за производительность от своего работодателя.
В 2021 году IIT на премию г-на Смита в конце года (то есть его одноразовый годовой бонус) рассчитывается отдельно (в соответствии с методом 1). Предполагая, что г-н Смит не облагается никакими другими налоговыми вычетами, если он получает валовую заработную плату, включая годовую базовую зарплату в размере 600 000 юаней и ежегодную единовременную премию в размере 400 000 юаней, ему необходимо будет выплатить IIT в размере 206 420 юаней в этом году, а его чистый доход составит 793 580 юаней.
Формула такова: Подлежащий уплате налог = налог, подлежащий уплате с заработной платы + налог, подлежащий уплате с годового бонуса = (600 000-60 000) х 30% – 52 920 + 400 000 х 25% – 2 660 = 206 420 юаней
В 2022 году, при объединении его единовременной премии на конец года с его совокупным доходом (в соответствии с методом 2), он должен выплатить IIT в размере 243 080 юаней, а его чистый доход составит 756 920 юаней.
Формула такова: Подлежащий уплате налог = (1 000 000-60 000) х 45% – 18 1920 = 243 080 юаней
В результате годовая зарплата г-на Смита на дому с 2022 года будет на 36 660 юаней меньше, чем в предыдущем году. Можно себе представить, что он будет расстроен, увидев, что плата за доставку на дом будет снижена на 4,6 процента.
«Однако, пожалуйста, обратите внимание, что для некоторых других налоговых резидентов с низкой базовой зарплатой им было бы более выгодно объединить свои ежегодные бонусы с базовой зарплатой для расчёта общего IIT (в соответствии с методом 2), поскольку все виды вычетов могут быть полностью использованы. Как таковой, он отличается от случая к случаю» – говорит Катрина Хуан, помощник менеджера по управлению персоналом и расчётам заработной платы в офисе Dezan Shira & Associates в Шэньчжэне.
Подготовка к переходу к политике IIT
На практике «будет ли увеличиваться налоговое бремя работника, также зависит от «метода налогообложения», который обычно указывается в их трудовых договорах» – комментирует Хуан.
Если IIT оплачивается работодателем, годовая заработная плата физического лица на дому не изменится, когда новая политика вступит в силу. Однако на самом деле IIT большинства сотрудников оплачивается самостоятельно, что, возможно, приведёт к увеличению налогового бремени для них в следующем году. Поэтому Хуан советует этим сотрудникам пересмотреть вопрос о том, будет ли сокращена их годовая зарплата на дому. Если да, то им следует изучить возможность обсуждения и корректировки соответствующих условий их трудовых контрактов.
«Работодателям, чтобы привлечь больше талантов или удержать отличных сотрудников, рекомендуется увеличить пакет валовой заработной платы или предложить своим сотрудникам пакет фиксированной чистой заработной платы» – добавляет она.
Для некоторых налогоплательщиков, которые пользуются более выгодными выплатами с точки зрения IIT в соответствии с методом 1 и не использовали метод 1 для расчёта своих годовых бонусов в 2021 году, они также могут рассмотреть и обсудить со своими работодателями возможность получения бонуса в конце года раньше, чем истечёт срок действия пособия по IIT.
Кроме того, в некоторых случаях даже разница в заработной плате в 1 юань может привести к существенной разнице в IIT, поскольку применимая налоговая ставка может попадать под более высокие скобки в таблице налоговых ставок. Если работодатели и менеджеры по персоналу хотят, чтобы их сотрудники получали самый высокий чистый доход, они должны уделять пристальное внимание цифрам, расположенным вокруг порогового значения для каждой группы прогрессивных налогов.
Для обеспечения стабильности персонала также настоятельно рекомендуется, чтобы работодатели оценили и внесли соответствующие изменения в свою политику в области заработной платы. Поскольку раннее общение и планирование могут повысить прозрачность и избежать любых споров, а некоторые трудовые договоры требуют уведомления за шесть месяцев или дольше для любых изменений, работодателям лучше всего общаться с сотрудниками как можно раньше.
Для получения дополнительной информации и помощи по корректировке структуры заработной платы, изменению трудового договора и перераспределению персонала вы можете написать нам в комментариях.
Статья «Подготовка Китая к изменению политики в области подоходного налога в 2022 году» подготовлена Порталом PRC.TODAY по материалам сотрудника агентства China Briefing – Zoey Zhang и Katrina Huang.
Если вам понравилась новость или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту новость на форуме.
