Репатриация прибыли из Китая: процедуры комплаенса для исходящих платежей. Часть 3 • Новостной портал о Китае PRC.today

Во время репатриации прибыли из Китая существуют специальные требования соответствия для каждого способа, который может выбрать иностранная зарубежная организация (FIE).

Подготовка заранее может существенно повысить вероятность успеха и избежать соответствующих рисков.

В этой статье мы предлагаем пошаговое руководство для соответствующих процедур, с помощью которых фирмы могут переводить средства из Китая.

Порядок перечисления средств

Шаг 1: аудит и налоговое законодательство

Как правило, репатриировать можно прибыль, которая подверглась ежегодному аудиту и процесс соблюдения налогового законодательства.

Этот процесс даёт возможность налоговым службам убедиться, что весь корпоративный подоходный налог (CIT) был уплачен в отношении распределяемой прибыли.

Ежегодный аудит соблюдения налогового законодательства в Китае включает подготовку обязательного ежегодного аудиторского отчёта, а так же отчёта о сверке CIT и представление отчётности соответствующим государственным бюро.

Соответствующие процедуры и ключевые соображения незначительно различаются в зависимости от региона и типа организации. Обычно она завершается примерно в июне каждого года (см. прилагаемую временную шкалу).

Налоговые органы также подтвердят максимальную сумму прибыли, которая может быть репатриирована, исходя из чистой прибыли, указанной в финансовой отчётности.

То есть накопленные убытки должны были быть восполнены, а фонд обязательных резервов должным образом выведен.

Примечательно, что ежегодный процесс аудита может быть использован только для репатриации прибыли, полученной в прошлом отчётном году.

В случае, если FIE хочет перечислить накопленную прибыль в предыдущие годы или отложить распределение прибыли на следующие годы из-за проблемы с денежными потоками, потребуется дополнительный специальный аудиторский отчёт.

Шаг 2: Достижение разрешения распределения прибыли

Для принятия решения о том, какую прибыль FIE распределит своим акционерам и когда она будет перечислена, совет директоров или исполнительный директор FIE должны составить план распределения полученной прибыли.

После согласования с акционерами и одобрения ими — составленный план распределения прибыли подлежит выполнению.

Читайте и другие НОВОСТИ КИТАЯ На зарубежные рынки приходилось почти половина выручки Xiaomi в 2020 году

Для репатриации накопленной прибыли в другом году решение о распределении прибыли должно быть принято до проведения специального аудита.

Шаг 3: Самооценка применимости льгот DTA

До подачи заявки на удержание CIT иностранные акционеры, являющиеся налоговыми резидентами стран, имеющих законодательные договорённости об избежании двойного налогообложения (DTA) с Китаем, могут самостоятельно определить, применяются ли к ним соответствующие льготы DTA; обычно это влечёт за собой оценку «бенефициарного владельца».

Они могут позволить себе воспользоваться льготными ставками удерживаемого налога при подаче налоговой декларации без предварительного согласования с налоговыми органами. Однако они всё равно должны собирать и хранить соответствующие материалы в соответствии с законами и правилами для будущей проверки, а налоговое бюро может впоследствии осуществлять последующий надзор.

Как правило, «информационная форма отчетности для налогоплательщиков-нерезидентов, претендующих на договорные льготы» должна быть представлена в налоговые органы во время подачи заявления об удержании CIT, а нижеприведенные материалы должны быть собраны и сохранены:

Документ, удостоверяющий личность налогового резидента, выданный налоговыми органами другой договаривающейся стороны договора для подтверждения статуса налогового резидента налогоплательщика в текущем или предыдущем году, в течение которого получен платёж. Для получения льгот по статье Договора о международной перевозке или льгот по договору о международной перевозке документов, удостоверяющий личность налогового резидента, может быть заменён свидетельством о том, что налогоплательщик удовлетворяет требованиям, предусмотренным договором или договором;
Подтверждение права собственности, например квитанция об оплате, договоры или Соглашения об оплате, решение совета директоров или собрания акционеров, которые связаны с полученным доходом;
Соответствующие материалы, которые могут подтвердить личность бенефициарного собственника налогоплательщика;
Любые другие материалы, по которым налогоплательщик считает возможным доказать свое соответствие критериям для получения договорных льгот.

Шаг 4: Удержание подачи CIT

Для репатриации прибыли в виде дивидендов иностранным инвесторам FIE обязана удержать соответствующий налог и подать заявление в соответствующие налоговые органы в течение семи дней с момента возникновения налогового обязательства. Теперь для этого шага доступны онлайн-опции.

Читайте и другие НОВОСТИ КИТАЯ Развитие цифровой экономики Китая опирается на запуск национальной системы суперкомпьютеров

На практике некоторые компании могут платить весь удерживаемый налог сразу во время ежегодного процесса сверки CIT. Однако это не рекомендуется – учитывая риски комплаенса.

Шаг 5: Регистрация в ответственном налоговом бюро (если исходящий платёж больше $50000)

Для платежей с эквивалентной стоимостью более 50 тысяч долларов компания обязана вести учёт в соответствующем налоговом бюро.

Компании должны заполнить регистрационную форму и предоставить в налоговое бюро действительные контракты или другие соответствующие документы о сделках.

В случае перечисления дивидендов должен быть предусмотрен договор удержания CIT.

Налоговое бюро сосредоточится на следующих аспектах:

Соответствует ли информация, заполненная в форме подачи, фактическим платежным статьям;
Были ли уплачены соответствующие налоги;
Правильно ли были использованы льготы DTA если компания обратилась за льготными налоговыми ставками.

При проверке представленных документов налоговая служба проставит печать на бланке заявления.

Шаг 6: Перевод дивидендов (или банковский платёж)

FIE может перечислить дивиденды в банк, представив следующие материалы:

Форма заявки на перечисление прибыли;
Разрешение распределения прибыли;
Отчеты о финансовом аудите;
Форма подачи налоговой отчетности в соответствии с требованиями шага 5;
Доказательственный материал о том, что уставный капитал FIE был оплачен в сроки, установленные уставом.

Продолжение в следующей части

Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.