Во время репатриации прибыли из Китая существуют специальные требования соответствия для каждого способа, который может выбрать иностранная зарубежная организация (FIE).
Подготовка заранее может существенно повысить вероятность успеха и избежать соответствующих рисков.
В этой статье мы предлагаем пошаговое руководство для соответствующих процедур, с помощью которых фирмы могут переводить средства из Китая.
Порядок перечисления средств
Шаг 1: аудит и налоговое законодательство
Как правило, репатриировать можно прибыль, которая подверглась ежегодному аудиту и процесс соблюдения налогового законодательства.
Этот процесс даёт возможность налоговым службам убедиться, что весь корпоративный подоходный налог (CIT) был уплачен в отношении распределяемой прибыли.
Ежегодный аудит соблюдения налогового законодательства в Китае включает подготовку обязательного ежегодного аудиторского отчёта, а так же отчёта о сверке CIT и представление отчётности соответствующим государственным бюро.
Соответствующие процедуры и ключевые соображения незначительно различаются в зависимости от региона и типа организации. Обычно она завершается примерно в июне каждого года (см. прилагаемую временную шкалу).
Налоговые органы также подтвердят максимальную сумму прибыли, которая может быть репатриирована, исходя из чистой прибыли, указанной в финансовой отчётности.
То есть накопленные убытки должны были быть восполнены, а фонд обязательных резервов должным образом выведен.
Примечательно, что ежегодный процесс аудита может быть использован только для репатриации прибыли, полученной в прошлом отчётном году.
В случае, если FIE хочет перечислить накопленную прибыль в предыдущие годы или отложить распределение прибыли на следующие годы из-за проблемы с денежными потоками, потребуется дополнительный специальный аудиторский отчёт.
Шаг 2: Достижение разрешения распределения прибыли
Для принятия решения о том, какую прибыль FIE распределит своим акционерам и когда она будет перечислена, совет директоров или исполнительный директор FIE должны составить план распределения полученной прибыли.
После согласования с акционерами и одобрения ими — составленный план распределения прибыли подлежит выполнению.
Для репатриации накопленной прибыли в другом году решение о распределении прибыли должно быть принято до проведения специального аудита.
Шаг 3: Самооценка применимости льгот DTA
До подачи заявки на удержание CIT иностранные акционеры, являющиеся налоговыми резидентами стран, имеющих законодательные договорённости об избежании двойного налогообложения (DTA) с Китаем, могут самостоятельно определить, применяются ли к ним соответствующие льготы DTA; обычно это влечёт за собой оценку «бенефициарного владельца».
Они могут позволить себе воспользоваться льготными ставками удерживаемого налога при подаче налоговой декларации без предварительного согласования с налоговыми органами. Однако они всё равно должны собирать и хранить соответствующие материалы в соответствии с законами и правилами для будущей проверки, а налоговое бюро может впоследствии осуществлять последующий надзор.
Как правило, «информационная форма отчетности для налогоплательщиков-нерезидентов, претендующих на договорные льготы» должна быть представлена в налоговые органы во время подачи заявления об удержании CIT, а нижеприведенные материалы должны быть собраны и сохранены:
- Документ, удостоверяющий личность налогового резидента, выданный налоговыми органами другой договаривающейся стороны договора для подтверждения статуса налогового резидента налогоплательщика в текущем или предыдущем году, в течение которого получен платёж. Для получения льгот по статье Договора о международной перевозке или льгот по договору о международной перевозке документов, удостоверяющий личность налогового резидента, может быть заменён свидетельством о том, что налогоплательщик удовлетворяет требованиям, предусмотренным договором или договором;
- Подтверждение права собственности, например квитанция об оплате, договоры или Соглашения об оплате, решение совета директоров или собрания акционеров, которые связаны с полученным доходом;
- Соответствующие материалы, которые могут подтвердить личность бенефициарного собственника налогоплательщика;
- Любые другие материалы, по которым налогоплательщик считает возможным доказать свое соответствие критериям для получения договорных льгот.
Шаг 4: Удержание подачи CIT
Для репатриации прибыли в виде дивидендов иностранным инвесторам FIE обязана удержать соответствующий налог и подать заявление в соответствующие налоговые органы в течение семи дней с момента возникновения налогового обязательства. Теперь для этого шага доступны онлайн-опции.
На практике некоторые компании могут платить весь удерживаемый налог сразу во время ежегодного процесса сверки CIT. Однако это не рекомендуется – учитывая риски комплаенса.
Шаг 5: Регистрация в ответственном налоговом бюро (если исходящий платёж больше $50000)
Для платежей с эквивалентной стоимостью более 50 тысяч долларов компания обязана вести учёт в соответствующем налоговом бюро.
Компании должны заполнить регистрационную форму и предоставить в налоговое бюро действительные контракты или другие соответствующие документы о сделках.
В случае перечисления дивидендов должен быть предусмотрен договор удержания CIT.
Налоговое бюро сосредоточится на следующих аспектах:
- Соответствует ли информация, заполненная в форме подачи, фактическим платежным статьям;
- Были ли уплачены соответствующие налоги;
- Правильно ли были использованы льготы DTA если компания обратилась за льготными налоговыми ставками.
При проверке представленных документов налоговая служба проставит печать на бланке заявления.
Шаг 6: Перевод дивидендов (или банковский платёж)
FIE может перечислить дивиденды в банк, представив следующие материалы:
- Форма заявки на перечисление прибыли;
- Разрешение распределения прибыли;
- Отчеты о финансовом аудите;
- Форма подачи налоговой отчетности в соответствии с требованиями шага 5;
- Доказательственный материал о том, что уставный капитал FIE был оплачен в сроки, установленные уставом.
Продолжение в следующей части
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
Репатриация прибыли из Китая: процедуры комплаенса для исходящих платежей. Часть 2
Репатриация прибыли из Китая: процедуры комплаенса для исходящих платежей. Часть 1
Деловые новости Китая за неделю (Дайджест N26)
Отслеживание преференциальной политики Китая выпущенной после двух сессий 2020 года
