Портал PRC.TODAY продолжает знакомить вас с налогами Китая.
Министерство финансов Китая (MOF) и Государственная налоговая администрация (STA) совместно, в апреле опубликовали Заявление о дальнейшем совершенствовании политики доналоговых дополнительных вычетов расходов на НИОКР (MOF SAT Announcement [2021] № 13). Это объявление, вступающее в силу с 1 января 2021 года, увеличивает коэффициент дополнительных отчислений на расходы производственных фирм на НИОКР с 75 до 100 процентов.
Согласно объявлению, за НИОКР фактически понесены расходы производственных фирм:
- Если они не сформировали нематериальные активы и не были включены в состав текущих прибылей и убытков, такие расходы могут быть дополнительно вычтены до налогообложения, в размере 100 процентов фактических вычетов.
- Если они сформировали нематериальные активы, они могут быть амортизированы до налогообложения, в размере 200 процентов от фактической стоимости нематериальных активов.
Например, если предприятие потратило 1 млн юаней (153 000 долларов США) расходов на НИОКР, и такие расходы не образовывали нематериальный актив и не были включены в прибыль или убыток текущего периода в общей сложности в размере 2 млн юаней (305 000 долларов США) допускается к вычету из налогооблагаемого дохода предприятия. Если расходы в размере 1 миллиона юаней формируют нематериальные активы, то амортизация до налогообложения может быть произведена, исходя из затрат в размере 2 миллионов юаней.
Поскольку более высокие доналоговые отчисления означают более низкий корпоративный подоходный налог (КПН), уплачиваемый производственными фирмами, эта политика призвана стимулировать вклад предприятий в НИОКР, стимулировать бизнес-инновации и продвигать модернизацию промышленности.
Ожидается, что эта политика снизит корпоративные налоги ещё на 80 миллиардов юаней (12 миллиардов долларов США) в этом году, в дополнение к 360 миллиардам юаней (55 миллиардов долларов США) снижение налогов в прошлом году. Ван Цзяньфань, директор Департамента налогового администрирования Министерства финансов, сказал: «Эта политика является самым крупным структурным снижением налогов в этом году».
Право на дополнительный вычет на полугодовой основе
Как правило, предприятия имеют право на дополнительные вычеты расходов на НИОКР при завершении их годового финансового расчёта КПН к 30 мая второго года.
Тем не менее, в соответствии с новой политикой, производственные фирмы могут выбрать выгоду от дополнительного вычета расходов на НИОКР на полугодовой основе.
В Объявлении [2021] № 13 предусмотрено, что при объявлении предприятием КПН за третий квартал (предоплаченный ежеквартально) или за сентябрь (предоплаченный ежемесячно) текущего года, оно может выбрать вычет дополнительных вычетов расходов на НИОКР, произведённых в первом полугодии текущего года.
Эта реформа позволяет предприятиям заранее воспользоваться налоговым стимулом при предоплате КПН, тем самым дополнительно стимулируя предприятия к увеличению своих расходов на НИОКР.
Критерии приемлемости для производственных фирм
Чтобы воспользоваться этой преференциальной политикой, подходящая фирма должна иметь производство в качестве своего основного бизнеса, а основной доход от бизнеса должен составлять более 50 процентов от ее общего дохода.
Кроме того, она должна подпадать под сферу деятельности обрабатывающей промышленности, определенную Отраслевой классификацией национальной экономической деятельности (GB/T 4574-2017) или любой обновленной сферой деятельности, выпущенной соответствующим государственным ведомством.
Объём вычитаемых расходов на НИОКР
Согласно Cai Shui [2015] № 119, объём вычитаемых расходов на НИОКР включает в себя:
- Расходы на персонал и оплату труда (персонала, непосредственно участвующего в НИОКР).
- Направляет затраты.
- Амортизация инструментов и оборудования, используемых для НИОКР.
- Амортизация нематериальных активов.
- Плата за проектирование.
- Прочие соответствующие расходы.
Кроме того, с 1 января 2018 года определенный процент введённых в эксплуатацию зарубежных расходов на НИОКР, также имеет право на доналоговые дополнительные вычеты, основанные на правилах Цай-Шуй [2018] №64.
Содействие НИОКР и развитию производства
Китай вводит налоговые льготы для НИОКР в обрабатывающей промышленности, в целях содействия глубокой интеграции традиционного производства и информационных технологий и содействия модернизации промышленности страны.
В последние годы, коэффициенты дополнительного вычета расходов на НИОКР фирм-производителей, были повышены с 50 процентов и 75 процентов до нынешних 100 процентов. Кроме того, правительство также ввело смягченную политику возврата кредита по налогу на добавленную стоимость (НДС) в конце периода для некоторых передовых производственных налогоплательщиков.
Статья о том, что Китай повышает доналоговые дополнительные вычеты для расходов на НИОКР производственных фирм, подготовлена Порталом PRC.TODAY по материалам сотрудника агентства China Briefing – Зои Чжан.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
Правовое и нормативное регулирование
