В этой статье от Портала PRC.TODAY, вы узнаете о ключевых предварительных соображениях перед созданием WFOE в Китае, включая объем бизнеса, инвестиционный капитал, расходы и налоговое планирование, а также показатели поиска местоположения.
Перед созданием предприятия, полностью принадлежащего иностранному капиталу (WFOE), в Китае необходимо принять во внимание несколько предварительных соображений, которые следует принять во внимание инвесторам, чтобы оптимизировать процесс и снизить риск дорогостоящих ошибок.
В частности, внесение изменений в китайское юридическое лицо после создания, например, в сфере его коммерческой деятельности или зарегистрированном адресе – может быть сложной и обременительной задачей.
В некоторых случаях, закрытие объекта полностью и начало с нуля, может быть проще или даже обязательным процессом.
По этим причинам, всегда лучше начинать с чёткого и информированного бизнес-плана, чем пытаться вносить корректировки на лету, позже.
Сфера деятельности
Сфера деятельности представляет собой перечень коммерческой деятельности, в которой компания имеет право вести свою деятельность. Она находится в ведении двух государственных органов – Министерства торговли (MOFCOM) и местной администрации по регулированию рынка (местная AMR) – и печатается на её бизнес-лицензии вместе с другой зарегистрированной информацией, такой как её имя, уставный капитал и законный представитель.
Для иностранного бизнеса крайне важно, чтобы деятельность компании точно отражалась в сфере деятельности.
В соответствии с действующими законами и постановлениями, иностранным инвесторам, по-прежнему ограничивается или запрещается участие в определенных секторах, как это предусмотрено в Специальных административных мерах по доступу к иностранным инвестициям (издание 2020 год) (Национальный отрицательный список) и Специальных административных мерах зоны свободной торговли, в отношении Доступа к иностранным инвестициям (издание 2020 год) (Отрицательный список ЗСТ).
В дополнение к правовому риску неискренней работы в незарегистрированном домене, несоблюдение коммерческих операций компании в рамках сферы деятельности, указанной в её зарегистрированной сфере деятельности, также может нанести ущерб способности компании выставлять официальные счета (fapiao) своим клиентам.
Хотя компания, по-прежнему может выписывать fapiao для случайных действий, выходящих за рамки сферы деятельности, регулярные расхождения могут вызвать потенциальные налоговые расследования. Поэтому крайне важно, чтобы компании тщательно планировали масштабы своего бизнеса до первоначальной регистрации в Китае, иначе им придётся пройти обременительный и трудоемкий процесс изменения этого позже.
В зависимости от сферы деятельности, WFOE могут быть классифицированы как производственная компания, сервисная компания, коммерческое предприятие с иностранными инвестициями (то есть торговая компания), региональная штаб-квартира, центр исследований и разработок, инвестиционная компания или несколько других. Часто, требования к капиталу будут различаться в зависимости от типа регистрируемой компании.
Зарегистрированный капитал
Зарегистрированный капитал – это фонд, который все акционеры вносят или обещают внести в компанию, когда они обращаются в местную администрацию по регулированию рынка (AMR), с просьбой о регистрации компании.
Размер уставного капитала зависит от ряда факторов, в том числе от региона, сектора, сферы деятельности компании, планируемого масштаба операций и т.д. Это будет отражено в лицензии компании на ведение бизнеса. Эта информация доступна для общественности, чтобы в какой-то мере показать силу фонда или возможности компании.
Уставной капитал не требует полной оплаты авансом.
Прежняя система оплаченного капитала была заменена моделью подписного капитала, согласно которой график взносов должен быть объявлен в Уставе и зарегистрирован в местном ответственном AMR. Правительство проверит, соблюдают ли инвесторы план вложения капитала.
Не существует требований к минимальному уставному капиталу для учреждения компании, за исключением нескольких отраслей, таких как банковское дело, финансирование, страхование и т.д.
Несмотря на это, на практике управляющие органы обеспечивают, чтобы зарегистрированный капитал компании был достаточным для поддержки её деловых операций, в течение как минимум одного года, включая арендную плату, затраты на рабочую силу и офисные расходы.
Размер «достаточного» капитала варьируется в зависимости от различных факторов, таких как регион регистрации и отрасль. Базовое консалтинговое предприятие, полностью принадлежащее иностранному капиталу (WFOE), обычно требует минимальных обязательств, в размере от 200 000 до 500 000 юаней. С другой стороны, производство WFOE потребует большего.
Более того, зарегистрированный капитал может влиять на размер офшорного долга, который WFOE может занять у других инвесторов или иностранных банков, если WFOE решит следовать соотношению между зарегистрированным капиталом и общими инвестициями, как показано на следующей диаграмме. Верхний предел офшорного долга – это разрыв между общей суммой инвестиций и уставным капиталом.
Уставный капитал может быть внесён наличными, единовременно или в рассрочку. Однако, местный юань не может быть введён в качестве зарегистрированного капитала – он должен быть внесён из-за пределов Китая иностранным инвестором. График выплат компании по взносам должен быть определен в её Уставе, и после выплаты, сумма не может быть свободно переведена снова.
Расходное и налоговое планирование
Создавая компанию в Китае, неизбежно возникают расходы до того, как компания будет официально зарегистрирована. Тогда возникает вопрос, какая часть этих затрат может быть вычтена из налогового счёта компании. Это становится особенно актуальным, если инвестиции представляют собой крупный проект, такой как создание завода и закупка оборудования, где расходы, понесенные до регистрации, могут быть значительными.
WFOE, будучи независимым юридическим лицом, зарегистрированным в Китае, облагается налогом со своего дохода и, следовательно, может вычитать расходы из китайского налога.
Поскольку расходы до регистрации по определению были понесены до формального существования WFOE, WFOE может взять на себя только некоторые из этих расходов. Из всех расходов, понесённых до формальной регистрации, только так называемые предоперационные расходы, могут быть отнесены к WFOE и вычтены. Ключевым моментом при определении предоперационных затрат является время, когда они произошли.
На практике, отправной точкой этого периода считается либо дата создания бизнес-лицензии, либо день, когда инвестор получает подтверждение названия компании от AIC.
Обычно, это происходит за месяц до даты создания бизнес-лицензии. Конечной точкой предоперационного периода затрат является момент, когда компания выставляет свой первый счёт или получает свой первый доход.
Большая часть затрат, понесённых в течение этого периода, таких как заработная плата, обучение, печать, транспортные расходы, регистрационные сборы и покупка предметов, не считающихся основными активами и могут быть вычтены, если будут предоставлены соответствующие действительные налоговые счета. В течение этого периода, на WFOE может быть отнесено до 60 процентов расходов на рекламу и развлечения, связанные с бизнесом (деловые обеды, подарки, байцзю и т.д.).
Часто бывает трудно предсказать дату создания компании. Это во многом зависит от того, как проводится процесс регистрации. Однако, чем лучше инвестор управляет регистрацией со своей стороны, тем больше ясности можно надеяться получить.
До регистрации компании, иностранный инвестор может открыть временный банковский счёт в Китае. Инвестор может перевести иностранную валюту на этот счёт и потратить эти средства на предоперационные и другие расходы. После того, как компания была создана, ей необходимо открыть счёт движения капитала. Затем, средства с временного счёта могут быть переведены на этот счёт.
На практике, единственные затраты, понесённые до периода предэксплуатационных затрат – это офисная аренда. Передача в WFOE принимается, поскольку аренда офиса является обязательным этапом процесса регистрации.
Предприятиям, особенно производственным компаниям, которые часто имеют длительный предэксплуатационный период, следует тщательно продумать, когда заканчивается их предэксплуатационный период. Этим компаниям, в частности, необходимо убедиться, что понесённые затраты, могут быть перенесены в убыток ,в течение следующих пяти лет.
Помимо налога на прибыль, WFOE должны уделять особое внимание налогу на добавленную стоимость (НДС) для налогового планирования в рамках реформированной системы НДС Китая.
Чтобы получить преимущества налогового планирования и получить преимущество за счёт разрешения на выставление специальных счетов-фактур и получение вычетов по НДС, WFOE обычно регистрируются в качестве общих налогоплательщиков.
В течение предоперационного периода, WFOE может всё ещё находиться в процессе налоговой регистрации, не получив общего статуса налогоплательщика, даже если были понесены некоторые затраты на предварительный налог.
Однако, если компания не получает дохода от коммерческой деятельности и не производит простого расчёта НДС, предварительный налог может быть сохранён в качестве кредита, когда в конечном итоге будет подтверждён общий налогоплательщик.
Место расположения
Выбор местоположения – одно из первых решений, которые компании должны принять при выходе на новый рынок. Местоположение и стратегический план выбора площадки, могут иметь большое влияние на успех бизнеса, влияя на производство, работу и продажи.
Поэтому компании должны предпринять шаги, чтобы убедиться, что у них есть правильная информация, прежде чем тратить своё время и деньги.
Некоторые регионы предлагают более льготную политику для иностранных инвестиций, основанную на местных экономических приоритетах, например, пилотные зоны свободной торговли (ЗСТ).
Безусловно, Китай создал 21 ЗСТ, что составляет часть усилий Китая по преобразованию в более инновационную, ориентированную на услуги и ориентированную на потребление экономику и создание устойчивых и высокотехнологичных производственных мощностей для привлечения международного бизнеса.
Однако, инвесторам не рекомендуется принимать решения исключительно на основе преференциальной политики.
Скорее, есть несколько факторов, которые компании должны учитывать при выборе местоположения, включая, помимо прочего, недвижимость, инфраструктуру, рынок поставщиков и клиентов, стоимость, операционную среду, правовую и нормативную среду и человеческие ресурсы.
Ниже мы поделимся некоторыми советами по выбору местоположения:
Установите показатели поиска
Наиболее важным фактором при выборе площадки, являются конкретные потребности предприятия, которые могут быть уточнены в соответствии с бизнес-приоритетами и целями предприятия. Как правило, при выборе местоположения предприятия обычно принимают во внимание следующие показатели:
-
- Показатели затрат – недвижимость (например, стоимость аренды или покупки или удобства участка и здания), коммунальные услуги (вода, газ или электричество), затраты на рабочую силу (включая социальное страхование);
- Цепочка поставок – количество добывающих и перерабатывающих предприятий, количество конкурентов;
- Связь – основная инфраструктура, варианты транспортировки, лёгкий доступ к клиентам и поставщикам;
- Рабочая сила – наличие квалифицированных рабочих, производительность труда;
- Правовая среда – отраслевые разрешения или сертификаты, особые требования к целевым отраслям; а также,
- Льготы – налог, финансовая поддержка, виза.
Анализируем ваш список
Предприятиям необходимо провести углубленный анализ результатов поиска и выбрать наиболее подходящие варианты, исходя из бизнес-приоритетов и целей, поставленных в начале.
На этом этапе некоторые количественные инструменты, такие как таблица для взвешивания всех показателей на основе их значимости, могут быть полезны, когда лицо, принимающее решение, переполнено собранными данными и ему трудно делать какие-либо оценки.
Предприятиям также рекомендуется обращаться за профессиональными услугами, по крайней мере, на этом этапе, чтобы воспользоваться знаниями независимых консультантов.
Комплексная проверка вариантов недвижимости
После сопоставления информации, на основе поисковых показателей, компания, скорее всего, получит несколько потенциальных вариантов.
Заключительный шаг – провести комплексную проверку объектов недвижимости, включенных в короткий список, или предпочтительного направления. Это особенно важно для бизнеса, выходящего в новый регион.
Например, в индустриальном парке могут быть прекрасные рекламные буклеты для маркетинга, но инфраструктура или объекты не похожи на те, что напечатаны на бумаге. Вариант собственности может не иметь надлежащих сертификатов землевладельца. В худшем случае, стимулы, обещанные уполномоченным органом, могут не соответствовать национальной политике.
Учитывая эти риски, предварительная проверка на благонадёжность не является простым процедурным шагом, но служит необходимой и важной мерой для избавления инвесторов от потенциальных проблем.
Трансфертное ценообразование
Трансфертное ценообразование касается цены, взимаемой за внутрифирменные операции ассоциированных предприятий в различных налоговых юрисдикциях. Китай придерживается принципа «вытянутой руки». Это означает, что к сделкам со связанными сторонами, следует относиться так же, как к сделкам между несвязанными сторонами.
При относительно низком пороге применения правил трансфертного ценообразования, WFOE должны осознавать свои обязательства по подаче налоговой декларации, особенно в отношении зарубежных материнских компаний.
Обязательства, в основном состоят из двух частей: (а) обеспечение надлежащего раскрытия операций со связанными сторонами в налоговой декларации; и (b) подготовка и ведение подробной документации по трансфертному ценообразованию, если это необходимо.
Будучи активным участником проекта размывания базы и перемещения прибыли (BEPS), Китай ужесточил свои правила трансфертного ценообразования.
Например, в 2016 году Государственная налоговая администрация (ГНА) ввела трёхуровневую структуру документации. WFOE, согласно схеме налоговой оценки, путём проверки счетов, должны предоставить «Формы годовой отчётности предприятий по операциям со связанными сторонами Китайской Народной Республики» на китайском языке до 31 мая следующего года. В некоторых случаях, при подаче отчёта о сделках со связанными сторонами, потребуется отчёт о гражданстве. WFOE должны дополнительно подготовить и поддерживать актуальную документацию по трансфертному ценообразованию в соответствии с китайскими правилами трансфертного ценообразования, которая должна храниться в течение 10 лет для дальнейшего использования.
Поэтому пересмотр требований, связанных с трансфертным ценообразованием, а также подготовка надлежащего внутреннего управления в период до учреждения, очень важны для WFOE.
Выпуск холдинговой компании
Иностранные инвесторы могут использовать посредническую холдинговую структуру, иначе известную как холдинговая компания, в качестве официального акционера-инвестора своей дочерней компании в Китае. Использование холдинговой компании даёт два ключевых преимущества: налоговые льготы и более простой процесс в случае реструктуризации или продажи.
Налоговые льготы
Инвесторы могут воспользоваться льготным налоговым режимом, разместив холдинговую компанию в регионе, который имеет благоприятные налоговые соглашения с Китаем.
Традиционно, Гонконг был предпочтительной юрисдикцией, но теперь многие другие страны предлагают аналогичные преимущества.
Однако, квалификация для получения таких налоговых льгот, стала более строгой, поскольку власти Китая начали закрывать лазейки.
Реструктуризация или продажа
Помимо возможных налоговых льгот, холдинговая компания также предлагает упрощенную процедуру для WFOE, желающих сменить своих акционеров.
Формальная смена акционеров WFOE, зарегистрированных в Китае, требует налоговой очистки, включая потенциальную оценку WFOE, с последующим обновлением регистрационной информации во всех соответствующих китайских органах власти.
Также возможно, что китайские власти будут возражать, заставляя инвесторов тратить больше времени, усилий и денег на изменение.
Ключевые выводы
В Китае всё большее значение приобретают соображения, предшествующие учреждению.
Принятие правильных и стратегических решений с самого начала, может обеспечить долгосрочный успех компании в Китае, в то время как предприятия, которые этого не сделают, рискуют понести дополнительные расходы и потерять драгоценное время.
Инвесторы должны провести предварительное исследование, чтобы установить соответствующие органы и процедуры утверждения для своего коммерческого предприятия.
От масштабов бизнеса до налогового планирования – каждый шаг требует особого внимания к деталям и знания китайского законодательства.
Это особенно важно, поскольку Китай продолжает реформировать бизнес-среду для привлечения инвестиций, о чём свидетельствуют частые поправки в отрицательные списки.
Инвесторы также должны знать, что выход на конкурентный китайский рынок, требует времени и терпения. Некоторые правила и процедуры, могут быть расплывчатыми и сложными и часто доступны только на китайском языке. В этих случаях, получение услуг опытных и квалифицированных специалистов, может иметь большое значение.
Статья о предварительных соображениях по созданию WFOE в Китае, подготовлена Порталом PRC.TODAY, по материалам сотрудника агентства China Briefing – Цянь Чжоу.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
