Владеть информацией об изменениях в налоговой политике очень важно для бизнеса – Портал PRC.TODAY.
После двух сессий в Китае в 2021 году, Государственная налоговая администрация (ГНА) и Министерство финансов (Минфин) расширили пакет просроченных или подлежащих просрочке льготных налоговых и налоговых политик, а также развернули новые структурные меры по снижению налогов и сборов, направленные на то, чтобы компенсировать влияние корректировок экономической политики правительства после пандемии.
7 апреля 2021 года оба органа власти опубликовали Заявление SAT [2021] № 8 и заявление MOF SAT [2021] № 12, которые ещё больше снижают обязательства по корпоративному подоходному налогу (CIT) малых и низкорентабельных предприятий и индивидуальных предпринимателей.
31 марта было объявлено Объявление Минфина SAT [2021] № 13, повышающее коэффициент дополнительного доналогового вычета для расходов на исследования и разработки (R&D), понесённых соответствующими производственными фирмами. В тот же день, в Объявлении СБ [2021] № 5 повышается налогооблагаемый порог оборота продаж мелких налогоплательщиков.
В середине марта, Минфин объявил о продлении налоговых льгот по 25 документам до 31 декабря 2023 года или 31 декабря 2025 года, включая льготные меры по единовременному доналоговому вычету на вновь приобретенное оборудование и дополнительному доналоговому вычету на расходы предприятий на НИОКР, которые вызывают большую озабоченность у большинства предприятий.
А в объявлении Министерства Финансов STA [2021] № 7 временная льгота по НДС для мелких налогоплательщиков и некоторые связанные с пандемией преференциальные реформы, были продлены до 31 декабря 2021 года, чтобы продолжать поддерживать бизнес в борьбе с пандемией COVID-19.
В дополнение к вышесказанному, чтобы предложить адресную помощь серьёзно пострадавшим секторам, Министерство финансов и Национальная комиссия по развитию и реформам (NDRC) недавно отказались от платы за строительство портов для импортно-экспортного сектора и позволили ещё больше сократить платежи авиационных компаний в фонд развития гражданской авиации. Кроме того, в этом году будут отменены регистрационные сборы за анти-ковидные препараты и медицинские инструменты.
В этой статье перечисляются и объясняются основные льготные налоги и сборы, расширенные или недавно введённые после двух сессий 2021 года, которые также применяются к предприятиям с иностранными инвестициями (FIE).
Какие ключевые преференциальные налоговые и налоговые политики были продлены или объявлены?
Здесь мы суммируем ключевые льготные налоги и сборы, расширенные или недавно развернутые в этом месяце, в одной таблице для вашего быстрого просмотра. Мы объясним эти политики в следующем тексте.
Единовременный доналоговый вычет на новое оборудование
Согласно Cai Shui [2018] № 54, с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года вновь приобретённое оборудование и инструменты с удельной стоимостью (ценой) не более 5 млн юаней (около 760 000 долларов США) могут быть включены в состав затрат и расходов текущего периода, могут быть вычтены при расчёте суммы налогооблагаемого дохода предприятия и не обязаны амортизироваться в течение многих лет.
Это означает, что предприятия могут вычесть расходы на приобретение соответствующего оборудования и инструментов на единовременной основе при расчёте корпоративного налогооблагаемого дохода.
Хотя срок действия этой политики истёк в конце прошлого года, Объявление Минфина № 6 [2021] продлило её ещё на три года – до 31 декабря 2023 года.
Дополнительный доналоговый вычет по расходам на НИОКР
По данным Cai Shui [2018] № 99, с 1 января 2018 по 31 декабря 2020 г., для расходов на НИОКР, фактически понесённых предприятием в ходе научно-исследовательской деятельности, которая ещё не сформировала нематериальные активы, и не начислена в текущих прибылях и убытках, за вычетом установленной фактической суммы, допускается дополнительный вычет до налогообложения, в размере 75 процентов от фактической суммы расходов.
Если расходы на НИОКР сформировали нематериальные активы, то такие нематериальные активы могут быть амортизированы, исходя из 175 процентов понесённых затрат.
Срок действия этой политики истёк в конце прошлого года, но теперь она продлена до 31 декабря 2023 года.
Следует отметить, что эта политика не распространяется на ряд отраслей, таких как производство табака, жильё и общественное питание, оптовая и розничная торговля, недвижимость, лизинг и коммерческие услуги, а также развлечения.
Дополнительный доналоговый вычет по расходам на НИОКР фирм-производителей
Для производственных предприятий в Докладе о работе Правительства за 2021 год, предлагалось увеличить дополнительный доналоговый вычет с 75 до 100 процентов. Официальное объявление, MOF SAT Announcement [2021] № 13, было выпущено 31 марта.
Согласно объявлению, фактически с 1 января 2021 года в отношении расходов на НИОКР, фактически понесённых производственными фирмами, если они не сформировали нематериальные активы и не были включены в текущую прибыль и убытки, такие расходы могут быть дополнительно вычтены до налогообложения по 100 процентов фактических отчислений. Если они сформировали нематериальные активы, они могут быть амортизированы до налогообложения, в размере 200 процентов от фактической стоимости нематериальных активов.
Ещё одна преференциальная политика, которую следует упомянуть здесь для производственных предприятий, заключается в том, что в Докладе о работе правительства также было подтверждено – дополнительный кредитный баланс НДС будет ежемесячно возвращаться передовым налогоплательщикам обрабатывающей промышленности.
Фактически, в сентябре этого года, Министерство финансов и SAT уже выпустили Объявление [2019] № 39. Согласно ему, налогоплательщикам авансового производства, производящим и продающим четыре вида продукции (неметаллические минеральные продукты, общее оборудование, специальное оборудование, компьютеры, средства связи и другие электронные устройства) – будет ежедневно возмещаться дополнительный кредитный баланс НДС. Стоит отметить, будут ли в этом году расширены масштабы передовых производственных секторов.
Сниженный КПН для малых и низкоприбыльных предприятий
В марте, в Докладе о работе правительства до 2021 года предлагается сократить вдвое обязательство по корпоративному подоходному налогу (КПН) малых и низкоприбыльных предприятий в отношении части налогооблагаемого дохода, не превышающей 1 миллион юаней (примерно 150 000 долларов США), на основе уже действующей политики преференций. 7 апреля 2021 года, SAT опубликовал официальный документ SAT Announcement [2021] № 8, чтобы прояснить политику.
С введением новой политики, все малые и низкорентабельные предприятия могут пользоваться:
- 20-процентной ставкой CIT на 12,5% от суммы налогооблагаемого дохода для доли налогооблагаемого дохода, не превышающей 1 млн юаней (152 800 долларов США) (действует с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года).
- 20-процентной ставкой CIT на 50 процентов от их налогооблагаемой суммы дохода для доли налогооблагаемого дохода более 1 миллиона юаней (152 800 долларов США), но не более 3 миллионов юаней (около 458 500 долларов США) (действует с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года).
В результате, эффективная ставка CIT для части налогооблагаемого дохода, не превышающей 1 млн юаней для малых и малорентабельных предприятий, будет снижена с пяти процентов до всего лишь 2,5 процента.
Здесь под малыми и низкорентабельными предприятиями понимаются предприятия, занятые в отраслях, не запрещённых или ограниченных правительством, и отчитывающиеся о годовом налогооблагаемом доходе, не превышающем 3 млн юаней (461 100 долларов США). Общее число сотрудников не превышает 300 человек, а общие активы не превышают 50 миллионов юаней (7,7 млн. долларов)
Освобождение от НДС процентных доходов финансовых организаций
Согласно Cai Shui [2018] № 91 и Cai Shui [2017] № 77, процентные доходы финансовых учреждений от микрозаймов, выданных малым предприятиям, микропредприятиям, индивидуальным предпринимателям и фермерским хозяйствам, могут быть освобождены от НДС.
Цай Шуй [2017] № 77 также предусматривал освобождение от уплаты гербового налога по кредитным договорам, заключённым между финансовыми учреждениями и малыми предприятиями или микропредприятиями в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года.
Оба полиса, срок действия которых истёк либо в 2019, либо в 2020 году, теперь продлены до 31 декабря 2023 года.
Возврат НДС в научно-исследовательские центры
Согласно Объявлению MOFCOME STA [2019] № 91, соответствующие иностранные и отечественные центры НИОКР могут получить полный возврат НДС при закупке оборудования отечественного производства.
Срок действия этой политики истёк в 2020 году, но теперь продлён до 31 декабря 2023года.
Плата за строительство порта и сокращение фонда развития гражданской авиации
Чтобы снизить финансовое бремя предприятий внешней торговли и авиационной промышленности, которые серьёзно пострадали от пандемии, 24 марта 2021 года Минфин опубликовал заявление Минфина № 8 [2021] об отмене платы за строительство портов и сокращении фонда развития гражданской авиации.
С 1 января 2021 года плата за строительство порта списана. Просроченные сборы за строительство порта за предыдущие годы будут по-прежнему взиматься и полностью перечисляться в государственную казну.
С 1 апреля 2021 года, выплаты в Фонд развития гражданской авиации авиакомпаниями будут дополнительно сокращены на 20 процентов в дополнение к 50-процентному сокращению, которое было осуществлено в соответствии с законом Цай шуй [2019] №46.
Снижение НДС для мелких налогоплательщиков
Поскольку вирус COVID-19 атаковал Ухань, правительство объявило об объявлении министерства финансов США [2020] № 13 о предоставлении освобождения от НДС для мелких налогоплательщиков НДС в провинции Хубэй и снижении НДС для тех, кто находится за пределами Хубэя, чтобы помочь малому бизнесу бороться с эпидемией:
- Мелкие налогоплательщики НДС в провинции Хубэй, к которым применяется ставка сбора НДС в размере 3 процентов, освобождаются от уплаты НДС. Предварительная уплата НДС по товарам, облагаемым ставкой предварительного сбора в размере 3 процентов, приостанавливается.
- Мелкие налогоплательщики НДС за пределами провинции Хубэй, к которым применяется ставка налога на добавленную стоимость, в размере 3 процентов, могут уплачивать НДС по пониженной ставке налога на добавленную стоимость, в размере 1 процента. Они также могут уплачивать НДС по пониженной ставке налога на добавленную стоимость, в размере 1 процента за свои товары, подлежащие уплате по ставке налога на добавленную стоимость, в размере 3 процентов.
Для мелких налогоплательщиков за пределами провинции Хубэй, эта политика первоначально действовала с 1 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года. Но теперь она продлёна до 31 декабря 2021 года, согласно объявлению Министерства финансов SAT [2021] №7.
Мелкие налогоплательщики в провинции Хубэй, с 1 апреля 2021 года по 31 декабря 2021 года рассматриваются так же, как и мелкие налогоплательщики в других областях, и платят сниженный НДС, в размере одного процента.
Кроме того, в Докладе о работе правительства за 2021 год, предлагалось увеличить ежемесячный потолок продаж мелких налогоплательщиков, имеющих право на освобождение от НДС, со 100 000 юаней (15 400 долларов США) до 150 000 юаней (23 000 долларов США). Эта политика вступила в силу с 1 января 2021 года.
В Китае индивидуальные налогоплательщики НДС и индивидуальные предприятия, которые не регистрируются в качестве общих налогоплательщиков НДС, рассматриваются как мелкие налогоплательщики. Поэтому они также должны иметь право на этот более выгодный порог НДС.
Освобождение от регистрационного сбора для медицинских устройств и лекарств против COVID-19
24 марта Минфин и NDRC опубликовали объявление Минфина о NDRC [2021] №9.
С 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года будут отменены регистрационные сборы за медицинские инструменты, которые связаны с COVID-19 и проходят процедуры экстренного утверждения. Также будут отменены регистрационные сборы за лекарства, которые проходят процедуры экстренного утверждения и используются для лечения и профилактики COVID-19.
По мере того как экономический рост Китая возвращался в прежнее русло, Пекин применяет двойственный подход к своей политике – одной рукой сворачивает некоторые стимулирующие программы, но продолжает предлагать помощь серьёзно пострадавшим секторам и малым предприятиям, которые многочисленны и обширны по своим масштабам. Кроме того, в эпоху после коронавируса, страна также перенесёт свои усилия на стимулирование развития высоких технологий и обеспечение безопасности цепочки поставок страны. Это означает, что снижение налогов и сборов на расходы на НИОКР и производство может быть продлено в долгосрочной перспективе, хотя это может привести к финансовой нагрузке на правительство.
Статья о снижении налогов и сборов в Китае продлённых или отменённых после двух сессий 2021 года, подготовлена Порталом PRC.TODAY, по материалам сотрудницы агентства China Briefing – Зои Чжан.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
Что стоит за китайской инициативой «Один пояс, один путь»?
