Портал PRC.TODAY предоставляет вашему вниманию интервью бывшего управляющего Народным банком Китая (НБК) который отвечает на вопросы относительно налогообложения интернет-гигантов в Китае.
Некоторые люди считают, что Китай должен создать DST, чтобы компенсировать неудовлетворительный НДС. Разве это разумно?
Большинство стран мира ввели НДС, но результаты были разными на самом деле. Некоторые страны ввели целый ряд субъективных налоговых льгот, или усложнили многоуровневые налоги, или плохо внедрили НДС, что негативно сказывается даже на хорошем налоге. Китай переходит от плановой к рыночной экономике. На ранних стадиях этого процесса было заявлено, что фокус экономического контроля и регулирования должен сместиться с обязательного планирования на использование экономических рычагов — иными словами, использование ценообразования, налоговых категорий и ставок, процентных ставок и валютных курсов.
В то время это была прогрессивная и понятная концепция, но много лет спустя многие чиновники всё ещё использовали льготную политику снижения налогов и льгот для привлечения инвестиций и стимулирования или ограничения развития определенных отраслей. На данном этапе «преференциальная политика» фактически наносит ущерб принципам и эффективности налоговой системы, создаёт лазейки, поощряет уклонение от уплаты налогов и порождает неравенство. Нет никакого способа, которым DST может полностью компенсировать эти недостатки. Необходимы исследования и оценка для исправления неправильных налоговых льгот и освобождений. Больше внимания следует уделять поддержанию рынка, благоприятствующего честной конкуренции.
Кроме того, Китай уже более 20 лет внедряет существующую внутреннюю систему распределения налогов, которая занимается распределением налоговых поступлений между центральными и местными органами власти, поэтому произошли некоторые изменения. Когда система распределения налогов была введена в 1994 году, она включала в себя политический стимул к умеренному увеличению централизации финансов центрального правительства, что с тех пор было достигнуто. Позже Китай обнаружил, что бюджетные доходы местных органов власти были относительно низкими, а самодисциплина отсутствовала. Одним из подходов к увеличению местных налоговых поступлений является распределение НДС при одновременном предоставлении местным органам власти возможности взимать налог с продаж.
Этот подход можно рассмотреть для DST, но я думаю, что он должен быть реализован с осторожностью. Налог на потребление или с продаж может использоваться в качестве мелкомасштабной надбавки, например, в случае некоторых негативных внешних эффектов, опасностей для здоровья и т.д. Любое крупномасштабное применение, вероятно, поставит под угрозу надежность, эффективность и справедливость НДС как основного косвенного налога. Это может принести больше вреда, чем пользы. Недостатки в распределении налогов между центральными и местными органами власти должны быть устранены путём сосредоточения внимания на самой системе распределения налогов. DST необязательно является решением для этих дефектов.
В прошлом косвенные налоги, такие как НДС и налог с продаж, могли взиматься либо на звене производства, либо на звене потребления. Это больше не относится к новой модели интернет-платформы, что приводит к недобросовестной конкуренции и распространению. В этом случае следует ли рассматривать DST с точки зрения проектирования нового BT?
Основной принцип налогообложения состоит в том, чтобы взимать налоги, основанные главным образом на доходах с вычетом обычных затрат. Другими словами, взимать налог на чистую прибыль. В некоторых странах CIT, PIT и CGT облагаются налогом на основе чистого дохода, но как прямой налог подоходный налог довольно сложен и существует много способов уклониться от него. В отличие от этого, косвенный налог взимается в производственных и сбытовых звеньях. В конечном счёте, экономическое бремя налога всё ещё лежит на личном доходе потребителя, но сбор переместился выше по цепочке (именно поэтому он называется «косвенным» налогом), и налоговые поступления принадлежат тому месту, где происходит потребление.
Традиционно трансграничный бизнес в основном связан с косвенными налогами, поэтому проблемы отнесения налогов нет. НДС взимается с цены товара или услуги на каждом этапе производства, распределения или продажи. В стране-экспортере есть скидки по НДС, а продукт или услуга конкурирует на международном уровне с нулевым косвенным налогом. Для страны-импортёра НДС взимается таможней. Некоторые страны вводят налог с продаж, от которого освобождается экспорт, но импорт облагается соответствующим налогом в местах их потребления. Это справедливо и в международной конкуренции. Теоретически налог с продаж не так высок, как НДС. Но ни один из них не сталкивается с проблемами в трансграничной торговле. Они сосуществуют на международном уровне без существенных споров. Это решает большинство проблем в традиционной торговле и отражает логику, согласно которой потребители как конечные носители экономического бремени косвенных налогов и налоговых доходов относятся к месту потребления.
Кроме того, тарифы и налоги на потребление также являются видами косвенного налога. Последние взимаются с негативных внешних факторов (таких, как нефтяная и газовая промышленность) или продуктов, потребление которых не поощряется (таких, как табак и алкоголь). Существуют также тарифы и налоги на потребление предметов роскоши, которые номинально помогают регулировать распределение доходов. Существуют некоторые споры по поводу этих двух видов налогов, но, вообще говоря, они имеют мало общего с цифровой экономикой и DST. До сих пор тарифы и налоги на потребление не применялись к компаниям с цифровыми платформами или их продуктам.
Это объясняет, почему было мало споров о справедливости налогообложения при трансграничных сделках: при системе косвенного налогообложения налоги возвращаются при экспорте и взимаются при импорте, а на международном рынке нулевая конкуренция. Однако, следуя этой системе, было бы трудно разработать новый косвенный налог для цифровых платформ. Поскольку некоторые цифровые услуги бесплатны, а выручка от продаж и добавленная стоимость являются непознаваемыми величинами, даже если существует реальная добавленная стоимость, было бы очень трудно подтвердить, где она происходит количественно на самом деле. Если использовать BT вместо НДС, нулевая цена продажи также будет означать непознаваемый оборот, что затрудняет определение налоговой базы и налоговой ставки.
DST разработан в соответствии с принципом справедливости. Как мы должны подходить к справедливой торговле, справедливой конкуренции, справедливому распределению и другим вопросам более раннего периода глобализации? Можем ли мы применить старое мышление к глобализированной цифровой экономике?
Прежде всего, согласно теории государственных финансов и налогообложения, целью налогообложения являются государственные расходы, а налоговые поступления должны использоваться для государственных расходов. Во-вторых, налогообложение должно отражать своего рода справедливость, но налоги не должны быть единственной мерой, ответственной за поддержание справедливости. Согласно этой логике, бремя государственных расходов должны нести все справедливо (хотя значение слова «справедливо» требует интерпретации). Кроме того, определенные налоги, в частности прогрессивный индивидуальный подоходный налог, могут играть определенную роль в перераспределении доходов. Вместо того чтобы полагаться только на налоги, необходимы различные системы и политика для осуществления справедливой торговли, справедливой конкуренции и справедливого распределения и регулирования перераспределения.
Для обеспечения справедливой конкуренции в сфере товаров и услуг в широком смысле необходимо регулировать и саму деловую конкуренцию. Что касается трансграничной конкуренции, то это касается соответствующих норм Генерального соглашения по тарифам и торговле, Генерального соглашения по торговле услугами и ВТО. Все стороны конкурируют на международном рынке с нулевым косвенным налогом и ограниченными субсидиями (как прямо указано в правилах конкуренции), а также с компенсационными и антидемпинговыми мерами. Это означает, что ни одна экономика не может использовать субсидии по своему усмотрению или захватывать долю рынка путём демпинга; если они это сделают, все другие страны могут отреагировать мерами по исправлению положения в торговле. ВТО также создала механизм урегулирования торговых споров. Вместе с тем во многих странах отсутствуют чёткие компенсационные и антидемпинговые системы, гарантирующие справедливую конкуренцию в их национальных экономиках.
Как уже упоминалось ранее, значительная часть цифровых услуг интернет-платформ связана с субсидиями. Эта проблема должна решаться бизнес-политикой, а не ДСТ или другими налогами. Проблема субсидирования также зависит от точности, открытости, прозрачности и надзора за финансовой и бухгалтерской системой компании и всей её цепочкой поставок.
Некоторые неравенства являются результатом человеческого фактора или неадекватного правоприменения. Станет ли эта проблема более заметной в цифровой экономике?
Действительно, некоторые дискуссии указывают на негативное влияние человеческого фактора в процессе разработки и осуществления определенной политики в области добросовестной конкуренции, особенно в сфере электронной торговли в режиме онлайн. Объективно говоря, Китай создал относительно справедливую систему НДС за годы практики и оптимизации. Но при разработке и реализации конкретной политики Китай в прошлом снижал или освобождал от уплаты НДС онлайн-торговлю. Некоторые жаловались, что было бы несправедливо взимать НДС с оффлайн-ритейла, освобождая его для электронной коммерции. Несмотря на то, что позже НДС был введён в отношении электронной торговли, различные уровни сбора по-прежнему образуют разрыв между офлайн-розничной торговлей и электронной коммерцией.
Различные пороги освобождения от налогов для офлайн-ритейла и электронной коммерции также вызывают недобросовестную конкуренцию. Торговцы, как правило, приспосабливают свой масштаб, чтобы использовать лазейки в политике и избегать правительственных налогов. Беспошлинные магазины, специальные налоговые ставки и другая дифференцированная политика также приводят к неравенству между отраслями и регионами. Все эти факторы следует тщательно учитывать. Конечно, несправедливость существует и там, где справедливые правила плохо реализуются. Эти проблемы не являются ни новыми по своей природе, ни специфическими для индустрии цифровых услуг, поэтому они не должны быть слишком тесно связаны с проблемой DST.
Как следует решать широко распространенную проблему уклонения от уплаты налогов? Является ли это также проблемой цифровой экономики?
Трансграничное уклонение от уплаты налогов на самом деле является давней проблемой; существует постоянная конкуренция между уклонением от уплаты налогов и борьбой с уклонением от уплаты налогов. Многие консультационные компании и юридические фирмы даже предоставляют услуги по уклонению от уплаты налогов. В целом существует два вида трансграничного уклонения от уплаты налогов. Один из них – это когда транснациональные корпорации (MNC) фальсифицируют отчеты о внутренних ценах и затратах, главным образом для того, чтобы избежать CIT и частично PIT. Эта проблема не является уникальной для цифрового бизнеса. Другой тип имеет отношение к атипичным MNC. В настоящее время основные онлайн-платформы в США не являются традиционными MNC, но фактически участвуют в ряде многонациональных операций. Хотя они демонстрируют поведение уклонения от уплаты налогов, противоречие не так заметно. Однако внедрение новой модели цифровых платформ породило новые вызовы, сделав противоречие еще более очевидным. Тем не менее обсуждаемые здесь проблемы могут быть не совсем новыми, как и их решения.
После глобального финансового кризиса страны по всему миру столкнулись с определенным уровнем финансовых трудностей, что делает ещё более важным трансграничное уклонение от уплаты налогов. «Большая двадцатка» и OECD приложили большие усилия и последовательно сформулировали три правила: Первый нацелен на налоговые гавани (TH), противостоящие чрезмерно низкому или нулевому подоходному налогу как способу привлечения компаний и частных лиц. Второй – на решение проблем BEPS. Третий предлагает автоматический обмен информацией (AEI) и общие стандарты отчётности для индивидуальных счетов, открытых и депозитов в зарубежных банках, требуя, чтобы информация для обмена, генерируемая компьютерами банков, соответствовала единым стандартам и передавалась автоматически.
При изучении вопросов DST мы должны отличать проблемы TH, BEPS и AEI, которые уже были рассмотрены, от проблем, исключительных для транснационального бизнеса цифровых платформ. Если это старая проблема (которая, конечно, может проявиться в новых формах), то нет необходимости устанавливать для неё новую налоговую категорию или рассматривать её отдельно от существующей экономической проблемы. По крайней мере, нет необходимости подробно обсуждать его в связи с DST, так как это слишком широко распространило бы тему.
Можно ли отделить концепцию дизайна DST от выручки и прибыли? Какие уроки и опыт мы можем извлечь из налоговой теории и практики?
С точки зрения национального суверенитета каждая страна имеет право определять свои собственные законы, категории, базы и ставки налогов. Таким образом, налоговые системы различаются в зависимости от государства. В процессе глобализации налоговые системы разных стран постепенно развиваются в сторону конвергенции; неподходящие налоговые категории постепенно заменяются более популярными во всём мире.
Как уже упоминалось ранее, подоходный налог и НДС в конечном счёте являются налогами на чистую прибыль. В прошлом некоторые налоги не производились от чистой прибыли, что приводило к искажению цен или налогообложению даже в случае дефицита. Рано или поздно такие необоснованные налоги будут ликвидированы. Например, в 1980-х годах Китай ввёл налог на продукцию, который был необоснованным, поскольку он был результатом перехода Китая от периода плановой экономики. После реформы НДС в 1990-х годах Китай всё ещё полагался на БТ в течение примерно 20 лет, взимая налоги со сферы услуг в соответствии с валовым доходом. Вызывая такие проблемы, как повторное налогообложение, необоснованное налоговое бремя и искажение цен, налог на продукцию и БТ были постепенно ослаблены и, наконец, ликвидированы. Преобразование БТ в НДС для сферы услуг фактически было предложено, когда Китай провёл реформу НДС в 1994 году. Эта концепция позже будет известна как «замена БТ НДС» и всесторонне реализована по всей стране в 2016 году. DST не следует разрабатывать на основе отсталых налоговых категорий.
Продолжение статьи о проблемах налогообложения цифровой экономики, подготовленной Порталом PRC.TODAY – в следующей части.
Если вам понравилась статья или появились вопросы, оставьте ваш комментарий или обсудите эту статью на форуме.
Налоги и снижение пошлин повышают жизнеспособность субъектов рынка
