Продолжение статьи: Ведение бизнеса в Китае. Часть 3.3. Практические соображения
Экспатрианты и визы:
Прием на работу иностранных граждан допускается, но только при условии одобрения, и только для квалифицированных сотрудников. В частности, положения предусматривают, что иностранцы могут быть наняты только для заполнения должностей с особыми потребностями, которые не могут быть удовлетворены отечественными кандидатами. Иностранные работники должны быть старше 18 лет, быть здоровыми и обладать соответствующими профессиональными навыками.
Все иностранные граждане должны иметь действительную визу для въезда и пребывания в Китае. Различные типы виз доступны в зависимости от предполагаемой цели и продолжительности пребывания, а также при условии выполнения соответствующих требований по утверждению.
Формы визы, наиболее часто относящиеся к иностранным гражданам, работающим в Китае или посещающим его, включают:
- L Visa — туристическая виза, для тех, кто посещает Китай в течение короткого периода времени для туризма;
- M Visa — краткосрочная деловая виза, выданная физическому лицу, приглашенному в Китай для осуществления коммерческой и торговой деятельности. Это типичная виза для физических лиц, посещающих свои группы компаний или торговые контакты в Китае;
- Z Visa — официальная рабочая виза для физических лиц, нанятых компаниями, созданными в Китае;
- Краткосрочная виза Z — это официальная рабочая виза, необходимая для выполнения ограниченного набора определенных видов деятельности, включая производство фильмов, спортивные тренировки, показы мод и «выполнение задач, связанных с технологиями, научными исследованиями, управлением и руководством на месте китайского партнера».
Требования к получению рабочих виз являются сложными. Для новых рабочих заявок требования к подаче включают нотариально заверенные и легализованные копии дипломов и проверки судимости в стране происхождения, которые могут быть очень обременительными для получения. Некоторые шаги должны быть выполнены заранее работодателем в Китае, в то время как другие могут быть выполнены только с посольствами КНР или консульствами за рубежом.
Корпоративное налогообложение
Налоговая система Китая растёт в усложнении и детализации наряду с остальной частью его институциональной инфраструктуры. Эти законы сложны, быстро изменяются и подлежат различной интерпретации.
Закон «О подоходном налоге с предприятий»: закон «О подоходном налоге с предприятий Китая» (EITL) вступил в силу 1 января 2008 года. В отличие от предыдущих законов о корпоративном подоходном налоге, EITL применяется в равной степени как к FIEs, так и к отечественным предприятиям.
Особенности закона включают в себя:
- Единая налоговая ставка, при которой все отечественные предприятия и FIEs облагаются налогом на прибыль по единой ставке 25%;
- Налоговые льготы для квалифицированных высокотехнологичных предприятий, передовых предприятий сферы услуг и предприятий, работающих в стимулируемых секторах экономики в центральных и западных регионах. Прежние налоговые каникулы для производителей FIEs теперь были отменены;
- Несколько категорий необлагаемых налогом доходов, в том числе полученных признанными благотворительными организациями и дивидендов, выплаченных отечественными дочерними компаниями своим отечественным родителям;
- Широкое анти-избегание, тонкая капитализация, трансфертное ценообразование и правила контролируемых иностранных корпораций. Среди прочего, налоговые органы КНР тщательно изучают и могут применять правила анти-уклонения для оценки налогов в тех случаях, когда капитал китайской компании косвенно передается через продажу ее иностранной оффшорной холдинговой компании, где это считается злоупотреблением организационной структурой для уклонения от уплаты налогов КНР без добросовестной деловой цели;
- Особый режим реструктуризации. Однако наличие льготного налогового режима обычно не может быть окончательно подтверждено до тех пор, пока сделка не будет завершена, что потенциально может привести к значительной неопределенности и риску для участников.
Налогообложение представительств
Хотя они не имеют права получать доход, ROs, тем не менее, обязаны платить подоходный налог на том основании, что они в конечном итоге генерируют экономическую ценность. Налогообложение ROs обычно основано на методе предполагаемой прибыли, с налогом, рассчитанным как процент от операционных расходов RO. В соответствии с этим методом минимальная расчетная норма прибыли составляет 15% от операционных расходов. Стандартный 25% корпоративный подоходный налог уплачивается с суммы предполагаемой прибыли, и никакие вычеты не допускаются.
Механизмы удержания подоходного налога и двойного налогообложения (DTAs): иностранное предприятие без учреждения в Китае или с учреждением, но с доходом источника Китая, не связанным с таким учреждением, как правило, подлежит удержанию налога по ставке 10% на такой доход источника Китая. Отечественный плательщик является налоговым агентом по этим налогам.
Вычеты для уменьшения налогооблагаемого дохода, как правило, не допускаются в контексте удержания налогов.
Китай заключил двусторонние договоры об избежании двойного налогообложения со многими иностранными юрисдикциями, включая соглашения с Гонконгом и Макао. Это может ещё больше снизить ставки удержания. Доступ к налоговым льготам DTA теперь ограничен оффшорными компаниями, которые квалифицируются как бенефициарный владелец в соответствии с налоговыми правилами КНР. То есть лицами, имеющим контроль над прибылью или правами или активами, генерирующими прибыль, и которые имеют добросовестную деловую цель и присутствие в иностранной юрисдикции. Это означает, что уже невозможно пользоваться благоприятным режимом налогового договора КНР, просто создав подставную компанию в иностранной юрисдикции для этой цели. Кроме того, льготный налоговый режим в соответствии с DTA не предоставляется автоматически, а может быть использован только при обращении в китайские налоговые органы.
Налоговые соглашения Гонконга с Китаем были в прошлом особенно благоприятными, и они всё ещё могут быть актуальными, учитывая стратегическое положение Гонконга как центра для бизнеса в Азии и ворот для китайских инвестиций. Однако в соответствии с DTA между Великобританией и Китаем, вступившим в силу с 2014 года, британские предприятия пользуются налоговым режимом, таким же благоприятным, как и гонконгские компании.
Постоянное представительство
Иностранные компании, которые не имеют дочерней компании или RO в Китае, тем не менее могут считаться имеющими постоянное представительство (PE) в Китае и подлежать обложению налогом КНР на доход, относящийся к PE. Факторы, вызывающие PE, как правило, прописаны в DTA между Китаем и родной страной инвестора.
В целом, в соответствии с Дтас, ЧП может считаться учрежденным иностранной компанией, если:
- сотрудники иностранных компаний работают в Китае уже более полугода;
- иностранная компания имеет зависимого агента в Китае; или
- иностранная компания использует или имеет в своем распоряжении специальное физическое помещение в Китае, даже если оно формально не арендовано ею или используется на постоянной основе.
Если ЧП считается установленным, иностранная сторона должна зарегистрировать ЧП в местных налоговых органах и подать заявление на уплату налогов. Налог, как правило, начисляется на основе предполагаемой прибыли, рассчитанной на основе расходов, относящихся к ПЭ. Предполагаемая норма прибыли варьируется от 15% до 50% расходов в зависимости от вида деятельности.
Налоги с оборота
Продажа товаров в Китае, как правило, облагается НДС по ставкам либо 13%, либо 17%. Предоставление услуг по ремонту и замене также может облагаться НДС в размере 17%. Некоторые услуги, такие как услуги по проектированию, теперь облагаются НДС в размере 6% или 3%, в зависимости от статуса налогоплательщика НДС. Кроме того, местные органы власти часто взимают дополнительные сборы, которые взимаются вместе с НДС, как правило, менее 1% от стоимости сделки.
Некоторые предметы роскоши и “нездоровые” товары облагаются налогом на потребление в размере от 3% до 45%, уплачиваемым плательщиком НДС одновременно с уплатой НДС.
Другие налоги
К ним относятся таможенная пошлина, налог на повышение стоимости земли, налог на ресурсы, гербовый сбор, налог на землепользование, налог на документы, а также налог на транспортные средства и суда.
Прекращение деятельности предприятия и его банкротство
Первый в КНР общеприменимый закон о банкротстве компаний вступил в силу в 2007 году. Медленные темпы развития в этой области отражают раннее нежелание КНР санкционировать банкротство государственных предприятий. Закон о банкротстве предприятий в целом схож с законами западных экономик на первый взгляд. Однако в нем содержится множество лазеек, которые дают судам значительную свободу действий при принятии и урегулировании банкротств.
Ведение бизнеса в Китае. Часть 1.1. Обзор
Ведение бизнеса в Китае. Часть 1.2. Обзор
Ведение бизнеса в Китае. Часть 2.1. Создание бизнеса в Китае
Ведение бизнеса в Китае. Часть 2.2. Создание бизнеса в Китае
Ведение бизнеса в Китае. Часть 2.3. Создание бизнеса в Китае
Ведение бизнеса в Китае. Часть 2.4. Создание бизнеса в Китае
Ведение бизнеса в Китае. Часть 3.1. Практические соображения
Ведение бизнеса в Китае. Часть 3.2. Практические соображения
Ведение бизнеса в Китае. Часть 3.3. Практические соображения
